銷售貨物的特殊規(guī)定

結(jié)算方式

納稅義務(wù)發(fā)生時間

（1）直接收款

不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天

（2）托收承付和委托銀行收款

發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

（3）賒銷和分期收款

書面合同約定的收款日期的當天,，無書面合同的或書面合同沒有約定收款日期的,，為貨物發(fā)出當天

（4）預(yù)收貨款

貨物發(fā)出的當天

【提示】生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶,、飛機等貨物,，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天

（5）委托其他納稅人代銷貨物

收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的,，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天

發(fā)生視同銷售貨物行為的

貨物移送的當天

其他特殊

規(guī)定

采取預(yù)收款方式

提供租賃服務(wù)

收到預(yù)收款的當天

提供建筑服務(wù)

應(yīng)在收到預(yù)收款時,，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照預(yù)征率預(yù)繳增值稅

從事金融商品轉(zhuǎn)讓

金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天

發(fā)生視同銷售服務(wù),、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)行為

服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天

進口貨物

報關(guān)進口的當天

固定業(yè)戶

向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

經(jīng)國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政,、稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

固定業(yè)戶到外縣（市）

向機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)報告外出經(jīng)營事項,，并向機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

未報告的,，應(yīng)當向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款

非固定業(yè)戶

向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

未申報納稅的,，由機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款

其他個人

提供建筑服務(wù),，向建筑服務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

銷售或者租賃不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán),，向自然資源所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

進口（貨物）

向報關(guān)地的海關(guān)申報納稅

扣繳義務(wù)人

向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款