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增值稅發(fā)票要幾個(gè)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn) 責(zé)編：孫茜 2022-10-28 17:18:40

精選回答

東奧美國(guó)注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師

2024-12-03 15:58:26

增值稅稅率共4檔,，分別為13%,、9%,、6%,、零稅率,，限于一般納稅人使用（除進(jìn)口外）,。銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物,、提供應(yīng)稅勞務(wù)主要適用稅率13%和9%,。根據(jù)規(guī)定，除特殊情形外,，一般納稅人銷(xiāo)售貨物,、提供應(yīng)稅勞務(wù)和按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù),，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,。
增值稅征收率有3%和5%兩檔,。對(duì)于銷(xiāo)售舊貨,、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）、銷(xiāo)售二手車(chē)的征收率還有一些特殊規(guī)定,。

增值稅是以銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù),、發(fā)生應(yīng)稅行為的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅,。

增值稅發(fā)票是因增值稅納稅事項(xiàng)而開(kāi)具的，作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證,。分為增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用,。

既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證,，又是兼記銷(xiāo)貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明。

包括紙質(zhì)發(fā)票,、電子發(fā)票,、全面數(shù)字化電子發(fā)票,。

可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅普通發(fā)票：

將除商業(yè)零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具和管理,。

一般納稅人可以使用同一套增值稅防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等(俗稱(chēng)“一機(jī)多票”)。

除機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票,、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售(收購(gòu))發(fā)票,、通行費(fèi)發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,，以及國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票,、航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車(chē)票和公路,、水路等其他客票外,，增值稅普通發(fā)票不能作為抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證,。

增值稅發(fā)票的開(kāi)具要求

項(xiàng)目齊全：與實(shí)際交易相符。

字跡清楚：不得壓線(xiàn),、錯(cuò)格,。

加蓋發(fā)票專(zhuān)用章：發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)需要加蓋。

按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開(kāi)具：不得提前或滯后,。

對(duì)于不符合上述要求的專(zhuān)用發(fā)票,，購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)拒收。

增值稅的抵扣是進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除,，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額分憑票抵扣和計(jì)算抵扣,。
增值稅一般納稅人可以憑借取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，完稅憑證,，海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū),，通行費(fèi)、國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸增值稅電子普通發(fā)票在購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)時(shí)直接根據(jù)發(fā)票稅額進(jìn)行抵扣,。但在某些特殊情況下,，允許納稅人按符合規(guī)定的非增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,，農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票,，非財(cái)政票據(jù)的通行費(fèi)發(fā)票,，注明旅客身份信息的行程單、車(chē)票,、客票,，自行計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除。
（1）計(jì)算抵扣購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率,，式中的扣除率為9%，但納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工基本稅率為13%稅率的貨物農(nóng)產(chǎn)品,，按照10%的扣除率計(jì)算,。
農(nóng)產(chǎn)品中收購(gòu)煙葉的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣公式比較特殊,，收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額包括煙葉收購(gòu)價(jià)和價(jià)外補(bǔ)貼,，價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按照煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)算，煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額+煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率,；煙葉稅應(yīng)納稅額=收購(gòu)煙葉實(shí)際支付價(jià)款總額×稅率（20%）,，需要特別注意的是，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)外補(bǔ)貼是實(shí)際支付的價(jià)外補(bǔ)貼,。
（2）可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的橋,、閘通行費(fèi)的票據(jù)，不能是財(cái)政監(jiān)制票據(jù),，橋,、閘可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的金額÷（1+5%）×5%,。
（3）航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%,；鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%；公路,、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%,。

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