增值稅發(fā)票要幾個點

來源：東奧會計在線責(zé)編：孫茜 2022-10-28 17:18:40

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2024-12-03 15:58:26

增值稅發(fā)票要幾個點

增值稅稅率共4檔，分別為13%,、9%,、6%,、零稅率,，限于一般納稅人使用（除進(jìn)口外）,。銷售或進(jìn)口貨物,、提供應(yīng)稅勞務(wù)主要適用稅率13%和9%,。根據(jù)規(guī)定，除特殊情形外,，一般納稅人銷售貨物,、提供應(yīng)稅勞務(wù)和按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票,。
增值稅征收率有3%和5%兩檔,。對于銷售舊貨、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）,、銷售二手車的征收率還有一些特殊規(guī)定,。

增值稅是以銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù),、發(fā)生應(yīng)稅行為的增值額和貨物進(jìn)口金額為計稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅,。

增值稅發(fā)票是因增值稅納稅事項而開具的，作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動中的重要會計憑證。分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,。

增值稅專用發(fā)票：

由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制,，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。

既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動中的重要會計憑證,，又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項稅額的合法證明,。

包括紙質(zhì)發(fā)票、電子發(fā)票,、全面數(shù)字化電子發(fā)票,。

可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。

增值稅普通發(fā)票：

將除商業(yè)零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具和管理,。

一般納稅人可以使用同一套增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票,、增值稅普通發(fā)票等(俗稱“一機(jī)多票”)。

除機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,、農(nóng)產(chǎn)品銷售(收購)發(fā)票,、通行費發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票,，以及國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票,、航空運輸電子客票行程單、鐵路車票和公路,、水路等其他客票外,，增值稅普通發(fā)票不能作為抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證。

增值稅發(fā)票的開具要求

項目齊全：與實際交易相符,。

字跡清楚：不得壓線,、錯格。

加蓋發(fā)票專用章：發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)需要加蓋,。

按照納稅義務(wù)發(fā)生時間開具：不得提前或滯后,。

對于不符合上述要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收,。

增值稅的抵扣是進(jìn)項稅額的扣除,，抵扣進(jìn)項稅額分憑票抵扣和計算抵扣,。
增值稅一般納稅人可以憑借取得的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,，完稅憑證，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,，通行費,、國內(nèi)旅客運輸增值稅電子普通發(fā)票在購進(jìn)貨物或服務(wù)時直接根據(jù)發(fā)票稅額進(jìn)行抵扣。但在某些特殊情況下,，允許納稅人按符合規(guī)定的非增值稅專用發(fā)票,，如農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票,，非財政票據(jù)的通行費發(fā)票,，注明旅客身份信息的行程單,、車票、客票,，自行計算進(jìn)項稅額扣除,。
（1）計算抵扣購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額=買價×扣除率，式中的扣除率為9%,，但納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工基本稅率為13%稅率的貨物農(nóng)產(chǎn)品,，按照10%的扣除率計算。
農(nóng)產(chǎn)品中收購煙葉的進(jìn)項稅額抵扣公式比較特殊,，收購煙葉實際支付的價款總額包括煙葉收購價和價外補(bǔ)貼,，價外補(bǔ)貼統(tǒng)一按照煙葉收購價款的10%計算，煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=（收購煙葉實際支付的價款總額+煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率,；煙葉稅應(yīng)納稅額=收購煙葉實際支付價款總額×稅率（20%）,，需要特別注意的是，計算進(jìn)項稅額的價外補(bǔ)貼是實際支付的價外補(bǔ)貼,。
（2）可計算抵扣進(jìn)項稅的橋,、閘通行費的票據(jù)，不能是財政監(jiān)制票據(jù),，橋,、閘可抵扣進(jìn)項稅額=橋、閘通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）上注明的金額÷（1+5%）×5%,。
（3）航空旅客運輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%,；鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%；公路,、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%,。

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