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所得稅—2025年cma考試p1基礎(chǔ)知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：牛美琪2025-01-14 17:34:17

浪花,，從不伴隨躲在避風(fēng)港的小表演,，而始終追趕著拼搏向前的巨輪。cma是美國注冊管理會計(jì)師,，其考試科目包含P1財(cái)務(wù)規(guī)劃、績效與分析,，P2戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理。今天為大家整理了25年cma考試P1知識點(diǎn),，一起來學(xué)習(xí)吧,！

【所屬章節(jié)】

第一章外部財(cái)務(wù)報告決策

【知識點(diǎn)】

所得稅

一、納稅差異的產(chǎn)生

如果企業(yè)按照會計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算出的稅前會計(jì)利潤和按照稅法計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額不同,，就會產(chǎn)生納稅差異,，這部分差異可能導(dǎo)致產(chǎn)生遞延所得稅項(xiàng)目。

	US GAAP	IRS
應(yīng)納稅基數(shù)	稅前會計(jì)利潤 =收入-成本-費(fèi)用	應(yīng)納稅所得額 =應(yīng)稅收入-稅前允許扣除項(xiàng)目
所得稅	所得稅費(fèi)用	應(yīng)交所得稅
列示報表	利潤表	資產(chǎn)負(fù)債表

納稅差異的產(chǎn)生

1.永久性差異

永久性差異是由稅收法規(guī)與會計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算口徑不一致而產(chǎn)生的差異,，該差異一旦產(chǎn)生,，便永久存在。

永久性差異只影響當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額,，而不影響以后各期的應(yīng)納稅額,，也不存在賬務(wù)調(diào)整問題。

常見的永久性差異范例如下

不同期間的實(shí)際稅率不同	由于稅率改變,，之前一些暫時性差異可能會成為永久性差異
收到股利的稅務(wù)抵扣	根據(jù)持股比例,，某項(xiàng)收到的股利可以用于稅務(wù)抵扣，但US GAAP要求將其全部計(jì)入收入
政府債券的利息收入	符合規(guī)定的政府債券的利息收入可以免稅,，但US GAAP要求將利息收入反映在當(dāng)期利潤中
政府稅收豁免項(xiàng)目	政府會立法對某些收入豁免征稅,，對另一些收入增加征稅，這會導(dǎo)致US GAAP和稅法存在永久性差異

2.暫時性差異

暫時性差異是由稅收法規(guī)與會計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)時間或計(jì)稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差異,。

暫時性差異的影響會在以后期間轉(zhuǎn)回,，但總納稅數(shù)額相同。

暫時性差異需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整,。

暫時性差異

常見的暫時性差異如下表

	US GAAP	IRS
折舊	直線法折舊	加速折舊法折舊
商譽(yù)	不能攤銷,，需要進(jìn)行減值測試	可以攤銷
預(yù)估成本	按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)	按照收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)
預(yù)收收入	先確認(rèn)負(fù)債，實(shí)際履約時確認(rèn)收入	發(fā)生時確認(rèn)收入
投資資產(chǎn)估價	允許使用權(quán)益法	成本法
凈資本損失	當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用	結(jié)轉(zhuǎn)抵扣未來的資本利得
或有負(fù)債	很可能發(fā)生且在金額可被預(yù)估時確認(rèn)	確認(rèn)前不允許扣除
收入確認(rèn)	按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)	按照收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)