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內(nèi)部控制的有效性和具體措施_2024年cma考試p1基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：牛美琪2024-11-05 17:23:22

每天收獲小進(jìn)步,，積累起來就是大進(jìn)步;每天收獲小幸福,，積攢起來便成大幸福。cma是美國注冊管理會計師,，其考試科目包含P1財務(wù)規(guī)劃、績效與分析，P2戰(zhàn)略財務(wù)管理,。今天為大家整理了24年cma考試P1知識點，一起來學(xué)習(xí)吧,！

【所屬章節(jié)】

第五章內(nèi)部控制

【知識點】

內(nèi)部控制的有效性和具體措施

一,、內(nèi)部控制的合理保證

內(nèi)部控制效用：

內(nèi)部控制雖然可以減少企業(yè)的差錯和舞弊，但并不能完全保證企業(yè)運行沒有任何問題,。良好的內(nèi)部控制可為企業(yè)正常運行提供合理保證而不是絕對保證,。

內(nèi)部控制的局限性：

管理層可能存在凌駕于內(nèi)部控制之上的狀況;

企業(yè)內(nèi)部的合謀、舞弊會使內(nèi)部控制失效;

內(nèi)部控制本身無法消除差錯、誤解,、判斷錯誤等問題;

內(nèi)部控制設(shè)計存在成本和收益平衡的考量;

隨著商業(yè)環(huán)境的變化,，建立的內(nèi)部控制可能過時或者失效。

內(nèi)部控制如果設(shè)計得過于簡單或不到位會增加企業(yè)的管理風(fēng)險,，起不到監(jiān)督管理,、防止差錯的作用。

但內(nèi)部控制如果設(shè)計得過于復(fù)雜,，又可能會影響經(jīng)營效率,，阻礙企業(yè)完成自身目標(biāo)。

p1知識點

二,、有效內(nèi)部控制的設(shè)計原則

設(shè)計原則	描述
控制性原則	內(nèi)部控制應(yīng)該幫助企業(yè)保護(hù)資產(chǎn),，確保財務(wù)系統(tǒng)輸出的信息是可靠的
相容性原則	內(nèi)部控制系統(tǒng)需要針對某一行業(yè)或企業(yè)設(shè)計與其業(yè)務(wù)相容的內(nèi)部控制系統(tǒng)
靈活性原則	內(nèi)部控制需要適應(yīng)企業(yè)的不斷發(fā)展，小企業(yè)的內(nèi)部控制方式并不適合發(fā)展壯大后的企業(yè)
成本效益原則	企業(yè)需要在提升內(nèi)部控制有效性和減少控制成本之間尋求平衡只有當(dāng)內(nèi)部控制能夠提供的收益大于其成本時,，企業(yè)才應(yīng)該執(zhí)行該內(nèi)部控制

三,、內(nèi)部控制措施分類

p1知識點

預(yù)防性控制

此類控制措施是為了防止錯誤的產(chǎn)生和資產(chǎn)的不當(dāng)使用。

例如：賒銷貨款的賒銷審查,、倉庫員工離廠的出門檢查,。

檢測性控制

此類控制措施支持預(yù)防性控制，當(dāng)出現(xiàn)錯誤后及時發(fā)現(xiàn),。

例如：銀行對賬單和現(xiàn)金資產(chǎn)的對賬調(diào)節(jié);交易的事后隨機抽查,。

糾正性控制

此類控制措施在識別錯誤后予以糾正。

例如：訂貨系統(tǒng)的常規(guī)自動糾錯功能;核對賬戶和賬戶代碼,。

指令性控制

此類控制措施通過給出正向結(jié)果的指令,，增加正確的處理，減少錯誤的出現(xiàn),。

例如：要求采購部門選擇符合特定資質(zhì)要求的供應(yīng)商,。

補償性控制(緩解性控制)

此類控制措施對控制系統(tǒng)的某些不足進(jìn)行彌補。

例如：獨立第三人對現(xiàn)金收支的復(fù)核可以緩解現(xiàn)金控制措施的不足;

企業(yè)所有人兼任總經(jīng)理可以緩解對經(jīng)理的監(jiān)督不足,。

p1知識點

四,、具體的內(nèi)部控制措施

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1. 資產(chǎn)安全

內(nèi)部控制的一個主要目的就是提升對企業(yè)資產(chǎn)的保護(hù)，內(nèi)部控制的措施可以降低財產(chǎn)被偷竊,、誤放或損壞的風(fēng)險,。數(shù)據(jù)化信息資產(chǎn)的安全也需要被納入企業(yè)整體資產(chǎn)的保護(hù)范疇。

常用的資產(chǎn)安全控制措施：

門鎖;

重點項目的雙重控制(兩人授權(quán));

保安;

電腦密碼;

將備用金放入保險箱并上鎖,，只有授權(quán)人持有鑰匙;

電腦放置于有鎖的安全房間,，授權(quán)后才可進(jìn)入;

支票或重要單據(jù)預(yù)先編碼。

2. 職責(zé)分離

大部分的財務(wù)舞弊均和不當(dāng)?shù)穆殭?quán)安排有關(guān),，職責(zé)分離的目的是減少管理風(fēng)險和舞弊,、錯誤出現(xiàn)的可能，職責(zé)分離是保證財產(chǎn)安全的重要方式。

需要職權(quán)分離的關(guān)鍵職能活動：

授權(quán)	批準(zhǔn)客戶信貸要求,、支付賬單,、給客戶派貨
記錄	填制原始憑證、登記日記賬和分類賬
資產(chǎn)監(jiān)管	保管現(xiàn)金和銀行款項,、保障庫房安全
協(xié)調(diào),、監(jiān)管和審計	董事會監(jiān)管、內(nèi)部和外部審計,、期末總賬核對,、對賬單核對

3. 員工管理

員工管理政策是企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的重要部分，只有招聘到能力,、道德均達(dá)標(biāo)的員工,，并對其進(jìn)行及時、合理的培訓(xùn),，企業(yè)才能建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境,，達(dá)到良好的控制效果。

人員常見的內(nèi)部控制措施如下表：

措施	描述	具體方式
雇傭	企業(yè)需要確保新入職的員工的可靠性,，確保其技能符合要求	·員工背景調(diào)查 ·以前就職調(diào)查 ·資質(zhì)證書 ·核查是否存在利益沖突
培訓(xùn),、監(jiān)督	新入職的員工需要接受足夠的培訓(xùn)，熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)流程	·在崗培訓(xùn) ·業(yè)績監(jiān)督,、反饋 ·上級定期檢查
輪崗,、強制休假	具體崗位需要定期輪換，檢查流程,，防止一人專崗	·輪崗可以提升員工對公司整體業(yè)務(wù)的理解 ·確保員工離開崗位后企業(yè)能正常運行 ·防止舞弊對內(nèi)部控制的破壞