轉(zhuǎn)移定價_2024年cma考試p1基礎(chǔ)知識點(diǎn)
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【所屬章節(jié)】
第三章 績效管理
【知識點(diǎn)】
轉(zhuǎn)移定價
一、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格
內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格又稱為內(nèi)部結(jié)算價格,，它是企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任中心之間互相轉(zhuǎn)移產(chǎn)品或提供服務(wù)時所使用的計價標(biāo)準(zhǔn)。
中間產(chǎn)品是指為了再加工或者轉(zhuǎn)賣,，用于供其他產(chǎn)品生產(chǎn)使用的物品和服務(wù),。
好的轉(zhuǎn)移定價有助于：
協(xié)調(diào)部門利益和企業(yè)利益;
更好的評估部門業(yè)績;
提升各個部門的獨(dú)立性。
垂直整合度高的企業(yè)更需重視轉(zhuǎn)移定價,。
二,、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的制定
內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格會影響兩個部門的獲利能力，合理的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格,，能夠讓使用部門用合理的成本及時獲得符合質(zhì)量要求的產(chǎn)品或服務(wù)，并讓提供部門有動力滿足相應(yīng)需求,。
轉(zhuǎn)移價格的制定需要明確：
1.內(nèi)部交易還是外部買賣
內(nèi)部交易需要有利于企業(yè)整體利益,。
內(nèi)部銷售的收入和內(nèi)部采購的成本,，可以自行抵消,，因此企業(yè)在判斷是否內(nèi)部交易時只需要考量自身生產(chǎn)成本和中間產(chǎn)品的市場價格即可,。
2. 內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價的方法
常見轉(zhuǎn)移定價方法為：
變動成本定價法;
全部成本定價法;
市場定價法;
協(xié)商定價法;
雙重定價法,。
(1)變動成本定價法
變動成本定價法認(rèn)為固定成本不會受到內(nèi)部交易決策的影響,，因此內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價只需要按照產(chǎn)品的變動生產(chǎn)成本確定即可。
轉(zhuǎn)移價格=生產(chǎn)部門的變動成本
定價考量
僅按照變動生產(chǎn)成本制定的價格通常是內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的合理下限,。
這類定價沒有考量其他成本和利潤空間，可能會打擊生產(chǎn)部門的交易積極性,。
變動成本定價法的評價：
適用于：
變動成本定價法適用于擁有閑置生產(chǎn)能力的生產(chǎn)部門,，或者企業(yè)鼓勵內(nèi)部采購的情況,。
(2)全部成本定價法
全部成本定價法是按照生產(chǎn)部門的變動成本加上分?jǐn)偟墓潭ǔ杀緛泶_定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的方法,。
轉(zhuǎn)移定價=生產(chǎn)部門的變動成本+分?jǐn)偟墓潭ǔ杀?/span>
定價考量：
這種定價方式可能會帶來較高的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格，影響使用部門的內(nèi)部采購積極性,。
全部成本定價法的評價：
適用于：
全部成本法通常在沒有合適的外部市場價格作為參照時使用,。
成本法定價的調(diào)整(成本加成)
僅根據(jù)成本定價，沒有考慮生產(chǎn)部門的盈利需求,，因此企業(yè)可以沿用成本加成定價法的定價思路，制定轉(zhuǎn)移價格,。
內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格=變動成本或全部成本+成本加成
成本加成定價法的評價：
（3）市場定價法
如果企業(yè)的中間產(chǎn)品存在完全競爭市場，可以直接用市場價格減去對外銷售費(fèi)用設(shè)定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格,，理論上來說這也是最為公平的轉(zhuǎn)移定價方法。
企業(yè)在使用市場定價法時需要考慮內(nèi)部是否有運(yùn)輸,、營銷成本的節(jié)約。
轉(zhuǎn)移定價=市場價格-內(nèi)部銷售節(jié)約的運(yùn)營費(fèi)
這種方式有利于生產(chǎn)部門和外部供應(yīng)商競爭,，稅務(wù)部門也經(jīng)常使用市場定價法,。
市場定價法對各部門的影響
使用部門
使用部門可以選擇價格更低的供應(yīng)商（內(nèi)部生產(chǎn)部門、外部供應(yīng)商）,。
這能給生產(chǎn)部門一定壓力,，促進(jìn)降低成本、提高質(zhì)量,、及時供貨,、和外部零件供應(yīng)商展開競爭,，更加符合企業(yè)的整體目標(biāo),。
如果生產(chǎn)部門在市場價格下供貨,，會導(dǎo)致本部門長期虧損，那么企業(yè)應(yīng)該考慮停止內(nèi)部生產(chǎn)，從外部購買此類產(chǎn)品,。
生產(chǎn)部門
生產(chǎn)部門可以選擇客戶（內(nèi)部客戶,、外部客戶），此時生產(chǎn)部門的內(nèi)部定價決策取決于自身是否有額外生產(chǎn)能力,。
有額外的生產(chǎn)能力
生產(chǎn)部門在不影響外部供貨的前提下,，能夠額外提供產(chǎn)品給內(nèi)部使用部門,。
內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的下限=產(chǎn)品的變動成本
如果產(chǎn)品的變動成本仍高于外部市場價格，使用部門就應(yīng)從外部購買,，從而提高整個企業(yè)的盈利,。
已經(jīng)滿負(fù)荷運(yùn)行
生產(chǎn)部門的生產(chǎn)能力有限，如果接受內(nèi)部額外訂單,，就需要放棄部分的外部銷售盈利,。
內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格= 產(chǎn)品的變動成本+損失外部銷售的機(jī)會成本= 調(diào)整后市場價格
市場定價法的評價：
適用于：
市場定價法在產(chǎn)品有公允可靠的市場價時使用，最為公平,。
（4）協(xié)商定價法
協(xié)商定價法要求生產(chǎn)部門和使用部門共同協(xié)商確認(rèn)產(chǎn)品的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格,；當(dāng)各個部門之間協(xié)商無果時，需要企業(yè)仲裁確定轉(zhuǎn)移價格,。
通常企業(yè)可以按照內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格區(qū)間確認(rèn)協(xié)商價格的上限和下限。
定價下限 -生產(chǎn)部門 | 生產(chǎn)產(chǎn)品的變動成本+內(nèi)部轉(zhuǎn)移的機(jī)會成本-內(nèi)部銷售節(jié)約的費(fèi)用 |
定價上限 -銷售部門 | 外購的市場價格 +外購的額外費(fèi)用 |
區(qū)間內(nèi)的轉(zhuǎn)移定價交易,，可提升企業(yè)的整體利潤，同時保護(hù)內(nèi)部生產(chǎn),、使用部門的積極性。
協(xié)商定價法的評價：
（5）雙重定價法
雙重定價法是指企業(yè)管理層對購買利潤中心采取以變動成本或完全成本為基礎(chǔ)的定價方法,，對銷售利潤中心則采取以市場價格為基礎(chǔ)的定價方法,。
雙重定價法的評價：
三、跨國企業(yè)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價
如果內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價的范圍僅在同一國家的同一企業(yè),，那么內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的高低本身不會影響企業(yè)的整體利潤,，而只會使各部門內(nèi)部利潤發(fā)生波動,。
但是,，如果企業(yè)的責(zé)任中心處于不同的經(jīng)濟(jì)區(qū)域內(nèi)，那么不同國家的所得稅稅率,、關(guān)稅稅率、匯率和貨幣限制等因素都會影響企業(yè)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價決策,。
通常企業(yè)希望的內(nèi)部產(chǎn)品轉(zhuǎn)移價格設(shè)計應(yīng)考慮以下要素：
所得稅角度
如果中間產(chǎn)品從低稅率國家轉(zhuǎn)移至高稅率國家,，企業(yè)應(yīng)盡量以高轉(zhuǎn)移價格進(jìn)行，這樣會增加低稅率國家所在部門的收入和利潤,，增加高稅率國家所在部門的成本并減少利潤,，從而降低企業(yè)整體稅負(fù)。
進(jìn)口關(guān)稅角度
如果使用部門所在國家進(jìn)口關(guān)稅較高,，那么企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)計較低的轉(zhuǎn)移價格，減少進(jìn)口關(guān)稅負(fù)擔(dān),。
匯出資金限制角度
如果部門所在國家對大額資金轉(zhuǎn)出或資產(chǎn)轉(zhuǎn)移有限制，那么企業(yè)可以通過轉(zhuǎn)移定價的設(shè)計減少該國利潤,，從而將利潤移到其他國家所在的部門。
注：以上內(nèi)容來自東奧Jenny Liu老師基礎(chǔ)班講義
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