轉(zhuǎn)移定價(jià)_2024年cma考試p1基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
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【所屬章節(jié)】
第三章 績(jī)效管理
【知識(shí)點(diǎn)】
轉(zhuǎn)移定價(jià)
一,、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格
內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格又稱(chēng)為內(nèi)部結(jié)算價(jià)格,，它是企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任中心之間互相轉(zhuǎn)移產(chǎn)品或提供服務(wù)時(shí)所使用的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
中間產(chǎn)品是指為了再加工或者轉(zhuǎn)賣(mài),，用于供其他產(chǎn)品生產(chǎn)使用的物品和服務(wù),。
好的轉(zhuǎn)移定價(jià)有助于：
協(xié)調(diào)部門(mén)利益和企業(yè)利益;
更好的評(píng)估部門(mén)業(yè)績(jī);
提升各個(gè)部門(mén)的獨(dú)立性。
垂直整合度高的企業(yè)更需重視轉(zhuǎn)移定價(jià),。
二,、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定
內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格會(huì)影響兩個(gè)部門(mén)的獲利能力，合理的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格,，能夠讓使用部門(mén)用合理的成本及時(shí)獲得符合質(zhì)量要求的產(chǎn)品或服務(wù),，并讓提供部門(mén)有動(dòng)力滿(mǎn)足相應(yīng)需求。
轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定需要明確：
1.內(nèi)部交易還是外部買(mǎi)賣(mài)
內(nèi)部交易需要有利于企業(yè)整體利益,。
內(nèi)部銷(xiāo)售的收入和內(nèi)部采購(gòu)的成本,，可以自行抵消，因此企業(yè)在判斷是否內(nèi)部交易時(shí)只需要考量自身生產(chǎn)成本和中間產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格即可,。
2. 內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)的方法
常見(jiàn)轉(zhuǎn)移定價(jià)方法為：
變動(dòng)成本定價(jià)法;
全部成本定價(jià)法;
市場(chǎng)定價(jià)法;
協(xié)商定價(jià)法;
雙重定價(jià)法,。
(1)變動(dòng)成本定價(jià)法
變動(dòng)成本定價(jià)法認(rèn)為固定成本不會(huì)受到內(nèi)部交易決策的影響，因此內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)只需要按照產(chǎn)品的變動(dòng)生產(chǎn)成本確定即可,。
轉(zhuǎn)移價(jià)格=生產(chǎn)部門(mén)的變動(dòng)成本
定價(jià)考量
僅按照變動(dòng)生產(chǎn)成本制定的價(jià)格通常是內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的合理下限。
這類(lèi)定價(jià)沒(méi)有考量其他成本和利潤(rùn)空間,，可能會(huì)打擊生產(chǎn)部門(mén)的交易積極性,。
變動(dòng)成本定價(jià)法的評(píng)價(jià)：
適用于：
變動(dòng)成本定價(jià)法適用于擁有閑置生產(chǎn)能力的生產(chǎn)部門(mén)，或者企業(yè)鼓勵(lì)內(nèi)部采購(gòu)的情況,。
(2)全部成本定價(jià)法
全部成本定價(jià)法是按照生產(chǎn)部門(mén)的變動(dòng)成本加上分?jǐn)偟墓潭ǔ杀緛?lái)確定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的方法,。
轉(zhuǎn)移定價(jià)=生產(chǎn)部門(mén)的變動(dòng)成本+分?jǐn)偟墓潭ǔ杀?/span>
定價(jià)考量：
這種定價(jià)方式可能會(huì)帶來(lái)較高的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格，影響使用部門(mén)的內(nèi)部采購(gòu)積極性,。
全部成本定價(jià)法的評(píng)價(jià)：
適用于：
全部成本法通常在沒(méi)有合適的外部市場(chǎng)價(jià)格作為參照時(shí)使用,。
成本法定價(jià)的調(diào)整(成本加成)
僅根據(jù)成本定價(jià)，沒(méi)有考慮生產(chǎn)部門(mén)的盈利需求,，因此企業(yè)可以沿用成本加成定價(jià)法的定價(jià)思路,，制定轉(zhuǎn)移價(jià)格。
內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格=變動(dòng)成本或全部成本+成本加成
成本加成定價(jià)法的評(píng)價(jià)：
（3）市場(chǎng)定價(jià)法
如果企業(yè)的中間產(chǎn)品存在完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng),，可以直接用市場(chǎng)價(jià)格減去對(duì)外銷(xiāo)售費(fèi)用設(shè)定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格,，理論上來(lái)說(shuō)這也是最為公平的轉(zhuǎn)移定價(jià)方法,。
企業(yè)在使用市場(chǎng)定價(jià)法時(shí)需要考慮內(nèi)部是否有運(yùn)輸、營(yíng)銷(xiāo)成本的節(jié)約,。
轉(zhuǎn)移定價(jià)=市場(chǎng)價(jià)格-內(nèi)部銷(xiāo)售節(jié)約的運(yùn)營(yíng)費(fèi)
這種方式有利于生產(chǎn)部門(mén)和外部供應(yīng)商競(jìng)爭(zhēng),，稅務(wù)部門(mén)也經(jīng)常使用市場(chǎng)定價(jià)法。
市場(chǎng)定價(jià)法對(duì)各部門(mén)的影響
使用部門(mén)
使用部門(mén)可以選擇價(jià)格更低的供應(yīng)商（內(nèi)部生產(chǎn)部門(mén),、外部供應(yīng)商）,。
這能給生產(chǎn)部門(mén)一定壓力，促進(jìn)降低成本,、提高質(zhì)量,、及時(shí)供貨、和外部零件供應(yīng)商展開(kāi)競(jìng)爭(zhēng),，更加符合企業(yè)的整體目標(biāo),。
如果生產(chǎn)部門(mén)在市場(chǎng)價(jià)格下供貨，會(huì)導(dǎo)致本部門(mén)長(zhǎng)期虧損,，那么企業(yè)應(yīng)該考慮停止內(nèi)部生產(chǎn),，從外部購(gòu)買(mǎi)此類(lèi)產(chǎn)品。
生產(chǎn)部門(mén)
生產(chǎn)部門(mén)可以選擇客戶(hù)（內(nèi)部客戶(hù),、外部客戶(hù)）,，此時(shí)生產(chǎn)部門(mén)的內(nèi)部定價(jià)決策取決于自身是否有額外生產(chǎn)能力。
有額外的生產(chǎn)能力
生產(chǎn)部門(mén)在不影響外部供貨的前提下,，能夠額外提供產(chǎn)品給內(nèi)部使用部門(mén),。
內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的下限=產(chǎn)品的變動(dòng)成本
如果產(chǎn)品的變動(dòng)成本仍高于外部市場(chǎng)價(jià)格，使用部門(mén)就應(yīng)從外部購(gòu)買(mǎi),，從而提高整個(gè)企業(yè)的盈利,。
已經(jīng)滿(mǎn)負(fù)荷運(yùn)行
生產(chǎn)部門(mén)的生產(chǎn)能力有限，如果接受內(nèi)部額外訂單,，就需要放棄部分的外部銷(xiāo)售盈利,。
內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格= 產(chǎn)品的變動(dòng)成本+損失外部銷(xiāo)售的機(jī)會(huì)成本= 調(diào)整后市場(chǎng)價(jià)格
市場(chǎng)定價(jià)法的評(píng)價(jià)：
適用于：
市場(chǎng)定價(jià)法在產(chǎn)品有公允可靠的市場(chǎng)價(jià)時(shí)使用，最為公平,。
（4）協(xié)商定價(jià)法
協(xié)商定價(jià)法要求生產(chǎn)部門(mén)和使用部門(mén)共同協(xié)商確認(rèn)產(chǎn)品的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格,；當(dāng)各個(gè)部門(mén)之間協(xié)商無(wú)果時(shí)，需要企業(yè)仲裁確定轉(zhuǎn)移價(jià)格,。
通常企業(yè)可以按照內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格區(qū)間確認(rèn)協(xié)商價(jià)格的上限和下限,。
定價(jià)下限 -生產(chǎn)部門(mén) | 生產(chǎn)產(chǎn)品的變動(dòng)成本+內(nèi)部轉(zhuǎn)移的機(jī)會(huì)成本-內(nèi)部銷(xiāo)售節(jié)約的費(fèi)用 |
定價(jià)上限 -銷(xiāo)售部門(mén) | 外購(gòu)的市場(chǎng)價(jià)格 +外購(gòu)的額外費(fèi)用 |
區(qū)間內(nèi)的轉(zhuǎn)移定價(jià)交易，可提升企業(yè)的整體利潤(rùn),，同時(shí)保護(hù)內(nèi)部生產(chǎn),、使用部門(mén)的積極性。
協(xié)商定價(jià)法的評(píng)價(jià)：
（5）雙重定價(jià)法
雙重定價(jià)法是指企業(yè)管理層對(duì)購(gòu)買(mǎi)利潤(rùn)中心采取以變動(dòng)成本或完全成本為基礎(chǔ)的定價(jià)方法,，對(duì)銷(xiāo)售利潤(rùn)中心則采取以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)的定價(jià)方法,。
雙重定價(jià)法的評(píng)價(jià)：
三,、跨國(guó)企業(yè)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)
如果內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)的范圍僅在同一國(guó)家的同一企業(yè)，那么內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的高低本身不會(huì)影響企業(yè)的整體利潤(rùn),，而只會(huì)使各部門(mén)內(nèi)部利潤(rùn)發(fā)生波動(dòng),。
但是，如果企業(yè)的責(zé)任中心處于不同的經(jīng)濟(jì)區(qū)域內(nèi),，那么不同國(guó)家的所得稅稅率,、關(guān)稅稅率、匯率和貨幣限制等因素都會(huì)影響企業(yè)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)決策,。
通常企業(yè)希望的內(nèi)部產(chǎn)品轉(zhuǎn)移價(jià)格設(shè)計(jì)應(yīng)考慮以下要素：
所得稅角度
如果中間產(chǎn)品從低稅率國(guó)家轉(zhuǎn)移至高稅率國(guó)家,，企業(yè)應(yīng)盡量以高轉(zhuǎn)移價(jià)格進(jìn)行，這樣會(huì)增加低稅率國(guó)家所在部門(mén)的收入和利潤(rùn),，增加高稅率國(guó)家所在部門(mén)的成本并減少利潤(rùn),，從而降低企業(yè)整體稅負(fù)。
進(jìn)口關(guān)稅角度
如果使用部門(mén)所在國(guó)家進(jìn)口關(guān)稅較高,，那么企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)較低的轉(zhuǎn)移價(jià)格,，減少進(jìn)口關(guān)稅負(fù)擔(dān)。
匯出資金限制角度
如果部門(mén)所在國(guó)家對(duì)大額資金轉(zhuǎn)出或資產(chǎn)轉(zhuǎn)移有限制,，那么企業(yè)可以通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià)的設(shè)計(jì)減少該國(guó)利潤(rùn),，從而將利潤(rùn)移到其他國(guó)家所在的部門(mén)。
注：以上內(nèi)容來(lái)自東奧Jenny Liu老師基礎(chǔ)班講義
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