一般納稅人繳納增值稅公式
精選回答
一般納稅人繳納增值稅的公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額,。
其中,，銷項稅額的計算公式為：銷項稅額=銷售額×稅率,。這里的銷售額指的是不含稅的銷售額,，如果銷售額是含稅的,，需要先將其轉(zhuǎn)換為不含稅的銷售額,，即銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率),。
進(jìn)項稅額則是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅服務(wù)時支付的增值稅額，可以憑借增值稅專用發(fā)票等憑證,，在計算應(yīng)納稅額時扣除,。
銷售額
1.銷售額一般規(guī)定
銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的增值稅稅額,。
2.價外費用
價外費用,，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補(bǔ)貼,、基金,、集資費、返還利潤,、獎勵費,、違約金、滯納金,、延期付款利息,、賠償金、代收款項,、代墊款項,、包裝費、包裝物租金,、儲備費,、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸
費以及其他各種性質(zhì)的價外收費,。(進(jìn)銷售方口袋)
3.含稅銷售額的換算(價稅分離)
銷售額=含稅銷售額×(1+增值稅稅率)
4.特殊銷售方式
(1)折扣銷售：
銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明(指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額欄”分別注明)：按折扣后的銷售額征收增值稅
將折扣額另開發(fā)票：不論其在財務(wù)上如何處理,，均不得從銷售額中減除折扣額
(2)以舊換新：
金銀首飾以外貨物：按新貨物的同期銷售價格確定銷售額
金銀首飾：按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅
(3)還本銷售、以物易物：
還本銷售：銷售額就是貨物的銷售價格,，不得從銷售額中減除還本支出
以物易物：雙方都應(yīng)作購銷處理,，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進(jìn)項稅額
(4)直銷：
直銷企業(yè)→直銷員→消費者：
(1)直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用
(2)直銷員將貨物銷售給消費者時,，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅
直銷企業(yè)→消費者(通過直銷員)
直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用
(5)包裝物押金
除啤酒,、黃酒外的其他酒類：并入銷售額
一般貨物(含啤酒、黃酒)：
符合條件：單獨記賬核算+時間在1年以內(nèi)+未過期,，不并入銷售額
不符合條件：并入銷售額
包裝物租金：∈價外費用,，并入銷售額
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