2017《稅法二》每日一大題：印花稅應納稅額的計算方法1
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【所屬章節(jié)】
《稅法二》科目 第四章 印花稅
【知識點】印花稅應納稅額的計算方法
【例題 計算題】甲食品生產(chǎn)企業(yè)于2016年成立，領取了工商營業(yè)執(zhí)照,、稅務登記證,、衛(wèi)生許可證、房屋產(chǎn)權證,、銀行開戶許可證各一件,，資金賬簿記載實收資本500萬元、資本公積200萬元,，新啟用其他營業(yè)賬簿8本,。該企業(yè)當年發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下：
(1)3月與乙企業(yè)簽訂以貨易貨合同，合同約定：甲企業(yè)以價值30萬元的自產(chǎn)食品交換乙企業(yè)自產(chǎn)的服裝,，甲企業(yè)支付補差價10萬元;
(2)5月將閑置倉庫出租給某商業(yè)企業(yè),，雙方簽訂的合同中注明租期三年，年租金9萬元,，當年收取租金6萬元;當月還將生產(chǎn)機器出租給某企業(yè)并簽訂財產(chǎn)租賃合同,，月租金0.5萬元，租期未定;
(3)8月受托為丙企業(yè)加工一批月餅,，合同注明：丙企業(yè)提供價值2萬元的原材料,，甲企業(yè)提供輔料0.5萬元并收取加工費0.5萬元;同月還受托為丁企業(yè)加工一批香腸，合同注明：甲企業(yè)提供價值2萬元的原材料,，并向丁公司收取加工費0.5萬元,。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題,。
1.甲企業(yè)當年權利,、許可證照與營業(yè)賬簿共應繳納印花稅( )元。
A.3500
B.3550
C.3560
D.3565
2.甲企業(yè)當年與乙企業(yè)簽訂的以貨易貨合同應繳納印花稅( )元,。
A.210
B.120
C.150
D.180
3.甲企業(yè)針對業(yè)務(2)應繳納印花稅( )元,。
A.60
B.65
C.70
D.275
4.甲企業(yè)針對業(yè)務(3)應繳納印花稅( )元,。
A.5.5
B.12.5
C.13.5
D.19.5
1、正確答案:B
知識點：印花稅應納稅額的計算方法
答案解析 :
工商營業(yè)執(zhí)照,、房屋產(chǎn)權證應當按件貼花,，每件5元。稅務登記證,、衛(wèi)生許可證,、銀行開戶許可證不用繳納印花稅。甲企業(yè)當年權利,、許可證照與營業(yè)賬簿應繳納印花稅=2×5+(500+200)×10000×0.5‰+8×5=3550(元),。
2、正確答案:A
知識點：印花稅應納稅額的計算方法
答案解析 :
本題是甲企業(yè)支付了補差價,，所以可以推斷出乙企業(yè)貨物的價值是40萬元,，也就是甲企業(yè)銷售了30萬元的貨物，然后購進了40萬元的貨物,。所以甲企業(yè)當年與乙企業(yè)簽訂的以貨易貨合同應繳納印花稅=(30+40)×0.3‰×10000=210(元),。
3、正確答案:D
知識點：印花稅應納稅額的計算方法
答案解析 :
有些合同在簽訂時無法確定印花稅計稅金額,，對這類合同,，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結算時再按實際金額計稅,，補貼印花,。該企業(yè)當年簽訂的財產(chǎn)租賃合同共應繳納印花稅=9×3×10000×1‰+5=275(元)。
4,、正確答案:C
知識點：印花稅應納稅額的計算方法
答案解析 :
(1)對于由委托方提供主要材料或原料,，受托方只提供輔助材料的加工承攬合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載,，均以輔助材料與加工費的合計數(shù),，依照“加工承攬合同”計稅貼花;對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂的合同應納印花稅=(0.5+0.5)×0.5‰×10000=5(元),。
(2)由受托方提供原材料或主要材料的加工承攬合同,，凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，加工費按“加工承攬合同”計稅,、原材料金額按“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù),，即為合同應貼印花;合同中未分別列明加工費金額與原材料金額的,，應按全部金額，依照“加工承攬合同”計稅貼花,。甲企業(yè)與丁企業(yè)簽訂的合同應納印花稅=(2×0.3‰+0.5×0.5‰)×10000=8.5(元),。
(3)綜上,，業(yè)務(3)應納印花稅=5+8.5=13.5(元)。
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