稅務(wù)師考試還剩4天時(shí)間？報(bào)考稅務(wù)師《稅法二》的考生準(zhǔn)備好了嗎,？東奧小編每天會(huì)為大家更新《稅法二》的大題,，希望在這最后階段考生一定要堅(jiān)持學(xué)習(xí)！

　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法二》科目 第四章 印花稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

　　【例題 計(jì)算題】甲食品生產(chǎn)企業(yè)于2016年成立,，領(lǐng)取了工商營業(yè)執(zhí)照,、稅務(wù)登記證、衛(wèi)生許可證,、房屋產(chǎn)權(quán)證,、銀行開戶許可證各一件，資金賬簿記載實(shí)收資本500萬元,、資本公積200萬元,，新啟用其他營業(yè)賬簿8本。該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)3月與乙企業(yè)簽訂以貨易貨合同,，合同約定：甲企業(yè)以價(jià)值30萬元的自產(chǎn)食品交換乙企業(yè)自產(chǎn)的服裝,，甲企業(yè)支付補(bǔ)差價(jià)10萬元;

　　(2)5月將閑置倉庫出租給某商業(yè)企業(yè)，雙方簽訂的合同中注明租期三年,，年租金9萬元,，當(dāng)年收取租金6萬元;當(dāng)月還將生產(chǎn)機(jī)器出租給某企業(yè)并簽訂財(cái)產(chǎn)租賃合同，月租金0.5萬元,，租期未定;

　　(3)8月受托為丙企業(yè)加工一批月餅,，合同注明：丙企業(yè)提供價(jià)值2萬元的原材料，甲企業(yè)提供輔料0.5萬元并收取加工費(fèi)0.5萬元;同月還受托為丁企業(yè)加工一批香腸,，合同注明：甲企業(yè)提供價(jià)值2萬元的原材料,，并向丁公司收取加工費(fèi)0.5萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。

　　1.甲企業(yè)當(dāng)年權(quán)利,、許可證照與營業(yè)賬簿共應(yīng)繳納印花稅(　　)元。

　　A.3500

　　B.3550

　　C.3560

　　D.3565

　　2.甲企業(yè)當(dāng)年與乙企業(yè)簽訂的以貨易貨合同應(yīng)繳納印花稅(　　)元,。

　　A.210

　　B.120

　　C.150

　　D.180

　　3.甲企業(yè)針對(duì)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納印花稅(　　)元,。

　　A.60

　　B.65

　　C.70

　　D.275

　　4.甲企業(yè)針對(duì)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納印花稅(　　)元。

　　A.5.5

　　B.12.5

　　C.13.5

　　D.19.5

　　1,、正確答案:B

　　知識(shí)點(diǎn)：印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

　　答案解析 :

　　工商營業(yè)執(zhí)照,、房屋產(chǎn)權(quán)證應(yīng)當(dāng)按件貼花，每件5元,。稅務(wù)登記證,、衛(wèi)生許可證、銀行開戶許可證不用繳納印花稅,。甲企業(yè)當(dāng)年權(quán)利,、許可證照與營業(yè)賬簿應(yīng)繳納印花稅=2×5+(500+200)×10000×0.5‰+8×5=3550(元)。

　　2,、正確答案:A

　　知識(shí)點(diǎn)：印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

　　答案解析 :

　　本題是甲企業(yè)支付了補(bǔ)差價(jià)，所以可以推斷出乙企業(yè)貨物的價(jià)值是40萬元,，也就是甲企業(yè)銷售了30萬元的貨物,，然后購進(jìn)了40萬元的貨物。所以甲企業(yè)當(dāng)年與乙企業(yè)簽訂的以貨易貨合同應(yīng)繳納印花稅=(30+40)×0.3‰×10000=210(元),。

　　3,、正確答案:D

　　知識(shí)點(diǎn)：印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

　　答案解析 :

　　有些合同在簽訂時(shí)無法確定印花稅計(jì)稅金額，對(duì)這類合同,，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花,，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花,。該企業(yè)當(dāng)年簽訂的財(cái)產(chǎn)租賃合同共應(yīng)繳納印花稅=9×3×10000×1‰+5=275(元),。

　　4、正確答案:C

　　知識(shí)點(diǎn)：印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

　　答案解析 :

　　(1)對(duì)于由委托方提供主要材料或原料,，受托方只提供輔助材料的加工承攬合同,，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù),，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花;對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花,。甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂的合同應(yīng)納印花稅=(0.5+0.5)×0.5‰×10000=5(元)。

　　(2)由受托方提供原材料或主要材料的加工承攬合同,，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的,，加工費(fèi)按“加工承攬合同”計(jì)稅、原材料金額按“購銷合同”計(jì)稅,，兩項(xiàng)稅額相加數(shù),，即為合同應(yīng)貼印花;合同中未分別列明加工費(fèi)金額與原材料金額的,，應(yīng)按全部金額，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花,。甲企業(yè)與丁企業(yè)簽訂的合同應(yīng)納印花稅=(2×0.3‰+0.5×0.5‰)×10000=8.5(元),。

　　(3)綜上，業(yè)務(wù)(3)應(yīng)納印花稅=5+8.5=13.5(元),。

　　備考復(fù)習(xí)堅(jiān)持才能取得最后的勝利,。另外，提醒考生稅務(wù)師準(zhǔn)考證打印入口已開通,，請(qǐng)考生及時(shí)打印妥善保管,。