2017《稅法二》每日一大題：居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算
稅務(wù)師考試你準備好了嗎,？快和小編一起做題吧,！《稅法二》每日一道大題面對同一章節(jié)的練習(xí)，考生要注意考查的角度和解題的方法,。
【所屬章節(jié)】
《稅法二》科目 第一章 企業(yè)所得稅
【知識點】應(yīng)納稅所得額的計算、居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算
【例題 計算題】某縣城一機械制造企業(yè)2016年自行核算的銷售(營業(yè))收入8000萬元,，銷售(營業(yè))成本5000萬元,，稅金及附加500萬元，期間費用2300萬元,，其他支出合計200萬元,，應(yīng)納稅所得額為0。某會計師事務(wù)所對其進行年終審計時發(fā)現(xiàn)如下情況：
(1)2016年1月企業(yè)受贈一臺新的生產(chǎn)用機器設(shè)備,，未取得增值稅專用發(fā)票,，在當(dāng)月投入使用，相關(guān)合同單證證明其市場價10萬元,，該企業(yè)直接計入資本公積,，并在當(dāng)年提取折舊2萬元。
(2)該企業(yè)當(dāng)年核算的投資損失為10萬元,，系企業(yè)以權(quán)益法核算的被投資企業(yè)的虧損,，影響了該投資企業(yè)的所得;該企業(yè)年初一次性支付兩年的倉庫租金100萬元，全部計入當(dāng)年費用,。
(3)該企業(yè)將銷售產(chǎn)品取得的現(xiàn)金20萬元(含稅)漏記收入,。
(其他資料：①該企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)備案的生產(chǎn)設(shè)備殘值率為5%;②該企業(yè)為增值稅一般納稅人)
要求：根據(jù)上述資料,，按順序回答下列問題。
1.該企業(yè)受贈設(shè)備及計提折舊應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為( )萬元,。
A.12
B.11.13
C.10
D.8.13
2.該企業(yè)投資損益及租金支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為( )萬元,。
A.0
B.10
C.50
D.60
3.該企業(yè)漏記收入應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為( )萬元。
A.20
B.17.09
C.16.8
D.16.74
4.該企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅為( )萬元,。
A.9.48
B.19.48
C.21.89
D.22.78
1,、正確答案:B
知識點：應(yīng)納稅所得額的計算
答案解析 :
受贈設(shè)備金額10萬元應(yīng)在當(dāng)年計入企業(yè)應(yīng)稅收入，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元,。
1月份投入使用,，應(yīng)自2月起計提折舊，生產(chǎn)設(shè)備折舊年限不應(yīng)少于10年,。
在當(dāng)年應(yīng)提折舊=10×(1-5%)÷(10×12)×11=0.87(萬元)
多提折舊=2-0.87=1.13(萬元)
合計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10+1.13=11.13(萬元),。
2、正確答案:D
知識點：應(yīng)納稅所得額的計算
答案解析 :
被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損,，投資企業(yè)不得調(diào)整減少其投資成本,，也不得將其確認為投資損失;根據(jù)收付實現(xiàn)制原則，不屬于當(dāng)年的租賃費不應(yīng)在當(dāng)年扣除,。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10+50=60(萬元),。
3、正確答案:C
知識點：應(yīng)納稅所得額的計算
答案解析 :
補記銷售收入=20÷(1+17%)=17.09(萬元)
應(yīng)繳納增值稅=20÷(1+17%)×17%=2.91(萬元)
應(yīng)繳納城建稅,、教育費附加和地方教育附加=2.91×(5%+3%+2%)=0.29(萬元)
漏記收入應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=17.09-0.29=16.8(萬元),。
4、正確答案:C
知識點：居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算
答案解析 :
企業(yè)共計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=11.13+60+16.8=87.93(萬元)
應(yīng)納企業(yè)所得稅=87.93×25%=21.89(萬元),。
2017稅務(wù)師《稅法二》高頻考點匯總持續(xù)更新中,，考生在做題的過程中也不要忽視對考點的學(xué)習(xí)。
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