2017《稅法二》每日一大題：居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：吳海燕2017-11-06 09:57:25

　　稅務(wù)師考試你準(zhǔn)備好了嗎,？快和小編一起做題吧,！《稅法二》每日一道大題面對(duì)同一章節(jié)的練習(xí),，考生要注意考查的角度和解題的方法,。

　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法二》科目第一章企業(yè)所得稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,、居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【例題計(jì)算題】某縣城一機(jī)械制造企業(yè)2016年自行核算的銷售(營(yíng)業(yè))收入8000萬(wàn)元,，銷售(營(yíng)業(yè))成本5000萬(wàn)元,，稅金及附加500萬(wàn)元,，期間費(fèi)用2300萬(wàn)元,，其他支出合計(jì)200萬(wàn)元,，應(yīng)納稅所得額為0。某會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其進(jìn)行年終審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)如下情況：

　　(1)2016年1月企業(yè)受贈(zèng)一臺(tái)新的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備,，未取得增值稅專用發(fā)票,，在當(dāng)月投入使用，相關(guān)合同單證證明其市場(chǎng)價(jià)10萬(wàn)元,，該企業(yè)直接計(jì)入資本公積,，并在當(dāng)年提取折舊2萬(wàn)元。

　　(2)該企業(yè)當(dāng)年核算的投資損失為10萬(wàn)元,，系企業(yè)以權(quán)益法核算的被投資企業(yè)的虧損,，影響了該投資企業(yè)的所得;該企業(yè)年初一次性支付兩年的倉(cāng)庫(kù)租金100萬(wàn)元，全部計(jì)入當(dāng)年費(fèi)用,。

　　(3)該企業(yè)將銷售產(chǎn)品取得的現(xiàn)金20萬(wàn)元(含稅)漏記收入,。

　　(其他資料：①該企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的生產(chǎn)設(shè)備殘值率為5%;②該企業(yè)為增值稅一般納稅人)

　　要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問(wèn)題,。

　　1.該企業(yè)受贈(zèng)設(shè)備及計(jì)提折舊應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為(　　)萬(wàn)元,。

　　A.12

　　B.11.13

　　C.10

　　D.8.13

　　2.該企業(yè)投資損益及租金支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.10

　　C.50

　　D.60

　　3.該企業(yè)漏記收入應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為(　　)萬(wàn)元,。

　　A.20

　　B.17.09

　　C.16.8

　　D.16.74

　　4.該企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅為(　　)萬(wàn)元,。

　　A.9.48

　　B.19.48

　　C.21.89

　　D.22.78

稅務(wù)師考試

　　1、正確答案:B

　　知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　答案解析 :

　　受贈(zèng)設(shè)備金額10萬(wàn)元應(yīng)在當(dāng)年計(jì)入企業(yè)應(yīng)稅收入,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元,。

　　1月份投入使用,，應(yīng)自2月起計(jì)提折舊，生產(chǎn)設(shè)備折舊年限不應(yīng)少于10年,。

　　在當(dāng)年應(yīng)提折舊=10×(1-5%)÷(10×12)×11=0.87(萬(wàn)元)

　　多提折舊=2-0.87=1.13(萬(wàn)元)

　　合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10+1.13=11.13(萬(wàn)元),。

　　2、正確答案:D

　　知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　答案解析 :

　　被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損,，投資企業(yè)不得調(diào)整減少其投資成本,，也不得將其確認(rèn)為投資損失;根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制原則，不屬于當(dāng)年的租賃費(fèi)不應(yīng)在當(dāng)年扣除,。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10+50=60(萬(wàn)元),。

　　3、正確答案:C

　　知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　答案解析 :

　　補(bǔ)記銷售收入=20÷(1+17%)=17.09(萬(wàn)元)

　　應(yīng)繳納增值稅=20÷(1+17%)×17%=2.91(萬(wàn)元)

　　應(yīng)繳納城建稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加=2.91×(5%+3%+2%)=0.29(萬(wàn)元)

　　漏記收入應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=17.09-0.29=16.8(萬(wàn)元),。

　　4、正確答案:C

　　知識(shí)點(diǎn)：居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　答案解析 :

　　企業(yè)共計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=11.13+60+16.8=87.93(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=87.93×25%=21.89(萬(wàn)元),。