2017《涉稅服務(wù)實務(wù)》易錯易混知識點考前匯總

來源：東奧會計在線責編：吳海燕2017-11-03 15:03:03

　　8.工資、薪金所得和稿酬所得的區(qū)分

　　任職,、受雇于報紙,、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員,，因在本單位的報紙,、雜志上發(fā)表作品而取得的所得,，屬于因任職、受雇而取得的所得,，應(yīng)與其當月工資收入合并,，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅,。

　　除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報紙,、雜志上發(fā)表作品取得的所得,，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

　　出版社的專業(yè)作者撰寫,、編寫或翻譯的作品,，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)按“稿酬所得”稅目征收個人所得稅,。因為出版社的專業(yè)作者并不屬于出版社的員工,，不具有雇傭關(guān)系，兩者只是簽約關(guān)系,，所以不屬于工資薪金所得,。

　　9.工資、薪金所得和個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得的區(qū)分

　　主要看出租車是否歸個人所有,，如果出租車歸個人所有,，則為個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得;如果出租車不歸個人所有，則為工資薪金所得,。

　　出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營,，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，按工資,、薪金所得項目征稅,。

　　從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入，按個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得項目繳納個人所得稅,。

　　出租車屬于個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位,，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的,，或出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入,，比照個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得項目征稅。

　　10.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和利息,、股息,、紅利所得的區(qū)分

　　個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車,、住房等財產(chǎn)性支出,，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得,，依照“個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅;

　　其他企業(yè)(不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè))的投資者，以企業(yè)資金為股東支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車,、住房等財產(chǎn)性支出,，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息,、股息,、紅利所得”項目征收個人所得稅。

　　納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)除外)借款,，在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,，依照“利息,、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅,。

　　個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)及其他企業(yè)以企業(yè)資金為普通員工支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出,，依照“工資,、薪金所得”項目計征個人所得稅。

　　11.個人轉(zhuǎn)讓住房和非住房涉及的稅收優(yōu)惠

　　1.個人轉(zhuǎn)讓住房

　　(1)增值稅：個人將購買不足2年的住房對外銷售的,，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的,，免征增值稅。上述政策適用于北京市,、上海市,、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。

　　個人將購買不足2年的住房對外銷售的,，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的,，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的，免征增值稅,。上述政策僅適用于北京市,、上海市、廣州市和深圳市,。

　　個人銷售自建自用住房,，免征增值稅;

　　(2)城市維護建設(shè)稅,、教育費附加、地方教育附加：隨著增值稅的減免而減免;

　　(3)土地增值稅：暫免征收;

　　(4)印花稅：暫免征收;

　　(5)對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上,，并且是家庭惟一生活用房取得的所得,，免征個人所得稅;

　　(6)契稅：由承受方以不動產(chǎn)的價格為依據(jù)計算繳納。

　　【提示】①對個人購買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購房人,、配偶以及未成年子女,，下同)，面積為90平方米及以下的,，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的,，減按1.5%的稅率征收契稅。

　?、趯€人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的,，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的,，減按2%的稅率征收契稅。

　?、奂彝サ诙赘纳菩宰》渴侵敢褤碛幸惶鬃》康募彝?，購買的家庭第二套住房。

　　2.個人轉(zhuǎn)讓非住房

　　(1)增值稅：個人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含其購買的住房),，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額,，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額;

　　(2)城市維護建設(shè)稅、教育費附加,、地方教育附加：以增值稅以依據(jù),，按照各自適用稅率計算繳納;