稅務(wù)師考試倒計(jì)時(shí),，對(duì)于一次報(bào)考多科的考生來說,，不但要記牢知識(shí)點(diǎn)還要理清科目之間的聯(lián)系，這樣學(xué)習(xí)起來省時(shí)還高效,。《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》是稅務(wù)師考試中略有難度的一科,，考生想要學(xué)好“實(shí)務(wù)”,，《稅法一》《稅法二》的知識(shí)不能丟。下面是小奧為大家整理的《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn),，希望對(duì)考生有幫助,。

　　1.關(guān)于轉(zhuǎn)讓股票(包括限售股)，轉(zhuǎn)讓股權(quán),，轉(zhuǎn)讓債券(包括國債或地方債或金融債),，獲得利息、股息,、紅利等涉及的個(gè)稅和企稅處理辨析

　　(1)轉(zhuǎn)讓股票

　　企業(yè)：以(賣出價(jià)-買入價(jià)-相關(guān)稅費(fèi))為依據(jù)計(jì)算企業(yè)所得稅;

　　個(gè)人：個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票暫不征收個(gè)人所得稅,，轉(zhuǎn)讓限售股及其余股票，按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。

　　(2)轉(zhuǎn)讓股權(quán)

　　企業(yè)：按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅

　　個(gè)人：按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅,。如果是轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票，不征收個(gè)人所得稅,。(股票屬于股權(quán)的一種形式)

　　(3)轉(zhuǎn)讓債券

　　企業(yè)：以(賣出價(jià)-買入價(jià)-相關(guān)稅費(fèi))為依據(jù)計(jì)算企業(yè)所得稅;

　　個(gè)人：按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅,。

　　(4)國債利息、地方政府債券利息,、金融債券利息

　　企業(yè)：國債利息,、地方政府債券利息、鐵路建設(shè)債券利息,，免征企業(yè)所得稅,。金融債券利息不免稅。

　　個(gè)人：國債利息、地方政府債券利息,，國家發(fā)行的金融債券利息,，免征個(gè)人所得稅。鐵路債券利息要繳納個(gè)人所得稅,。

　　(5)股息,、紅利所得

　　企業(yè)：居民企業(yè)取得其他居民企業(yè)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,，免征企業(yè)所得稅,。在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,，免征企業(yè)所得稅。這里的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益,。除以此外其他的股息、紅利所得都是需要交企業(yè)所得稅的,。

　　個(gè)人：個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票及個(gè)人持有全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票,，持股期限1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，全額征收個(gè)人所得稅;持股期限在1個(gè)月以上1年以內(nèi)的(含1年),，減按50%征收個(gè)人所得稅;個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票及個(gè)人持有全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票,，持股期限超過1年的，都暫免征收股息紅利所得的個(gè)人所得稅,。取得其余非上市公司和境外公司的股息,、紅利所得，全額征收個(gè)人所得稅,。

　　2.包裝物押金增值稅和消費(fèi)稅處理的異同

　　3.外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的辨析

　　首先我們應(yīng)該明確,，我們所說的增值稅的出口退稅,，退的是以前環(huán)節(jié)繳納的增值稅，也就是承擔(dān)過的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,。

　　外貿(mào)企業(yè)是從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物，然后將貨物出口,。對(duì)于外貿(mào)企業(yè)來說以前環(huán)節(jié)承擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,，就是從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物的時(shí)候，用“不含稅的價(jià)款×增值稅稅率”計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額,，也就是承擔(dān)的增值稅,。所以外貿(mào)企業(yè)出口退稅,，可以直接用購進(jìn)的不含稅價(jià)×出口退稅率。

　　而生產(chǎn)企業(yè)出口是將自產(chǎn)的貨物直接出口,。對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)來說承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額,，是以前購進(jìn)以及生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(包括原料、輔料,、水電費(fèi)等的各種進(jìn)項(xiàng)稅額),。但是這部分進(jìn)項(xiàng)稅額不能準(zhǔn)確的區(qū)分出到底出口的貨物中到底含有多少(因?yàn)榧词怪浪械馁忂M(jìn)涉及的總的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是總的進(jìn)項(xiàng)稅還是要生產(chǎn)很多的產(chǎn)品,，這些產(chǎn)品可能不是全部出口,，還有內(nèi)銷的和在產(chǎn)品以及庫存商品等)，所以為了方便計(jì)算,，稅法規(guī)定統(tǒng)一用出口貨物的離岸價(jià)×退稅率來計(jì)算免抵退稅額,。

　　這里計(jì)算的免抵退稅并不是實(shí)際的以前承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額，只是一個(gè)大約的數(shù),，所以要清楚這一點(diǎn),，可以理解成這是沒有辦法的辦法。