2017《涉稅服務(wù)實務(wù)》易錯易混知識點考前匯總
稅務(wù)師考試倒計時，對于一次報考多科的考生來說，不但要記牢知識點還要理清科目之間的聯(lián)系,，這樣學(xué)習(xí)起來省時還高效,。《涉稅服務(wù)實務(wù)》是稅務(wù)師考試中略有難度的一科,，考生想要學(xué)好“實務(wù)”,，《稅法一》《稅法二》的知識不能丟。下面是小奧為大家整理的《涉稅服務(wù)實務(wù)》易錯易混知識點,，希望對考生有幫助,。
1.關(guān)于轉(zhuǎn)讓股票(包括限售股)，轉(zhuǎn)讓股權(quán),，轉(zhuǎn)讓債券(包括國債或地方債或金融債),，獲得利息、股息,、紅利等涉及的個稅和企稅處理辨析
(1)轉(zhuǎn)讓股票
企業(yè)：以(賣出價-買入價-相關(guān)稅費)為依據(jù)計算企業(yè)所得稅;
個人：個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票暫不征收個人所得稅,，轉(zhuǎn)讓限售股及其余股票，按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計算繳納個人所得稅,。
(2)轉(zhuǎn)讓股權(quán)
企業(yè)：按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅
個人：按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅,。如果是轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票，不征收個人所得稅,。(股票屬于股權(quán)的一種形式)
(3)轉(zhuǎn)讓債券
企業(yè)：以(賣出價-買入價-相關(guān)稅費)為依據(jù)計算企業(yè)所得稅;
個人：按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅,。
(4)國債利息、地方政府債券利息,、金融債券利息
企業(yè)：國債利息,、地方政府債券利息、鐵路建設(shè)債券利息,，免征企業(yè)所得稅,。金融債券利息不免稅。
個人：國債利息,、地方政府債券利息,，國家發(fā)行的金融債券利息,，免征個人所得稅。鐵路債券利息要繳納個人所得稅,。
(5)股息,、紅利所得
企業(yè)：居民企業(yè)取得其他居民企業(yè)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,，免征企業(yè)所得稅,。在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,，免征企業(yè)所得稅。這里的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益,。除以此外其他的股息、紅利所得都是需要交企業(yè)所得稅的,。
個人：個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票及個人持有全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票,，持股期限1個月以內(nèi)(含1個月)的，全額征收個人所得稅;持股期限在1個月以上1年以內(nèi)的(含1年),，減按50%征收個人所得稅;個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票及個人持有全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票,，持股期限超過1年的，都暫免征收股息紅利所得的個人所得稅,。取得其余非上市公司和境外公司的股息,、紅利所得，全額征收個人所得稅,。
2.包裝物押金增值稅和消費稅處理的異同
貨物 | 條件 | 增值稅 | 消費稅 | |
酒類包裝物押金 | 其他 酒類 | 不受逾期或12個月的限制 | 收取時并入銷售額 | 收取時并入銷售額 |
啤酒,、黃酒 | 單獨核算12個月以內(nèi)且未逾期 | 不并入銷售額 | 啤酒的包裝物押金并入銷售額確定稅率級次，之后從量計算消費稅,，包裝物押金的價款對消費稅沒有影響,，因為啤酒,、黃酒是按定額征收消費稅的 | |
合同逾期或12個月以上 | 并入銷售額 | 不并入銷售額 | ||
其他貨物押金 | 單獨核算12個月以內(nèi)且未逾期 | 不并入銷售額 | 不并入銷售額 | |
3.外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的辨析
首先我們應(yīng)該明確,，我們所說的增值稅的出口退稅，退的是以前環(huán)節(jié)繳納的增值稅,，也就是承擔(dān)過的增值稅進項稅額,。
外貿(mào)企業(yè)是從生產(chǎn)企業(yè)購進貨物，然后將貨物出口,。對于外貿(mào)企業(yè)來說以前環(huán)節(jié)承擔(dān)的增值稅進項稅額，就是從生產(chǎn)企業(yè)購進貨物的時候,，用“不含稅的價款×增值稅稅率”計算的進項稅額,，也就是承擔(dān)的增值稅。所以外貿(mào)企業(yè)出口退稅，可以直接用購進的不含稅價×出口退稅率,。
而生產(chǎn)企業(yè)出口是將自產(chǎn)的貨物直接出口,。對于生產(chǎn)企業(yè)來說承擔(dān)的進項稅額,，是以前購進以及生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種可以抵扣的進項稅額(包括原料,、輔料,、水電費等的各種進項稅額),。但是這部分進項稅額不能準(zhǔn)確的區(qū)分出到底出口的貨物中到底含有多少(因為即使知道所有的購進涉及的總的進項稅額,，但是總的進項稅還是要生產(chǎn)很多的產(chǎn)品,，這些產(chǎn)品可能不是全部出口,，還有內(nèi)銷的和在產(chǎn)品以及庫存商品等),，所以為了方便計算,，稅法規(guī)定統(tǒng)一用出口貨物的離岸價×退稅率來計算免抵退稅額。
這里計算的免抵退稅并不是實際的以前承擔(dān)的進項稅額,，只是一個大約的數(shù),，所以要清楚這一點，可以理解成這是沒有辦法的辦法,。
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