2017年稅務(wù)師考試將在11月11日—12日進(jìn)行,，考生要做的就是調(diào)整好心態(tài)迎接考試的到來,，小編今天為考生提供《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的綜合題及解析，助力考生沖刺稅務(wù)師,。

　　【所屬科目】

　　《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目 

　　【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)交增值稅的審核

　　【例題 綜合題】

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人,，從事設(shè)備銷售，設(shè)備融資租賃(經(jīng)相關(guān)管理部門批準(zhǔn))和其他業(yè)務(wù),，2013年12月發(fā)生如下增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)：

　　1.12月3日，出售設(shè)備一臺(tái)給甲公司,，并且增值稅專用發(fā)票注明，金額為500000元,，稅額為85000元,，代墊運(yùn)費(fèi)6660元,，運(yùn)輸企業(yè)開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用設(shè)備發(fā)票注明：實(shí)際受票人為甲公司，金額為6000元,，稅額為660元，設(shè)備已經(jīng)發(fā)出,，增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián),、抵扣聯(lián)都交給甲公司,，款項(xiàng)尚未收到。2.12月10日,，融資租賃建筑安裝設(shè)備取得收入351000元，向承租方開具增值稅普通發(fā)票,，款項(xiàng)已全部收取。3.12月11日,，購(gòu)進(jìn)化工專用設(shè)備一批運(yùn)抵企業(yè)，擬融資租賃給某化工生產(chǎn)企業(yè),，取得增值稅專用發(fā)票注明，金額為200000元,，稅額為34000元，款項(xiàng)已支付,，因與化工生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)融資協(xié)議還在洽談,，設(shè)備尚未發(fā)出。4.12月18日,，將公司總經(jīng)理專用的小汽車以200000元出售,，取得款項(xiàng),，該小汽車于2009年8月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)價(jià)格為400000元,，累計(jì)已提折舊240000元。5.12月22日,，支付銀行貸款利息300000元,，經(jīng)計(jì)算,，其中200000元為融資租賃設(shè)備應(yīng)支付的利息，另100000元為經(jīng)營(yíng)性租賃應(yīng)支付的利息,。6.12月22日,，通過境外某公司境內(nèi)代理人支付管理軟件服務(wù)費(fèi)74200元,，取得境外公司收款憑據(jù)和境內(nèi)代理人轉(zhuǎn)來的管理軟件服務(wù)費(fèi)增值稅完稅憑證注明，增值稅4200元,。7.12月28日，當(dāng)年累計(jì)向某特種設(shè)備加工廠購(gòu)進(jìn)設(shè)備(適用稅率為17%)滿足返利條件,，從銷售方取得返利100000元,，這些設(shè)備均已出售,。8.12月30日，某種設(shè)備專用添加劑因雪災(zāi)全部損失,，經(jīng)管理層批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)損失，該添加劑實(shí)際賬面成本為50000元,，購(gòu)進(jìn)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣8500元。9.12月31日,，技術(shù)人員為某食品生產(chǎn)企業(yè)提供技術(shù)咨詢,，收取技術(shù)咨詢費(fèi)106000元，稅額為6000元,。假定該企業(yè)11月增值稅無(wú)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額和未抵扣應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目金額;取得的扣稅憑證均合法有效，資料齊全,，并按規(guī)定認(rèn)證相符。

　　問題：

　　1.逐筆作出該企業(yè)上述業(yè)務(wù)增值稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,。

　　2.作出12月末應(yīng)交增值稅額的結(jié)轉(zhuǎn)分錄,。

　　3.計(jì)算《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》(摘要)中對(duì)應(yīng)字母的金額,。

　　增值稅納稅申報(bào)表(摘要)

　　正確答案:

　　1.(1)

　　借：應(yīng)收賬款 591660

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85000

　　銀行存款 6660

　　(2)

　　借：銀行存款351000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51000

　　(3)

　　借：固定資產(chǎn)200000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34000

　　貸：銀行存款234000

　　(4)

　　借：銀行存款200000

　　貸：固定資產(chǎn)清理196116.50

　　應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅3883.50[200000/1.03×2%]

　　【提示】自2014年7月1日起,，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，按3%征收率減按2%征收增值稅,。

　　(5)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用270940.17

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(“營(yíng)改增”抵減的銷項(xiàng)稅額)29059.83[200000/1.17×17%]

　　貸：銀行存款300000

　　(6)

　　借：管理費(fèi)用70000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4200

　　貸：銀行存款74200

　　(7)

　　借：銀行存款100000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本85470.09

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)14529.91[100000/1.17×17%]

　　(8)

　　借：營(yíng)業(yè)外支出50000

　　貸：庫(kù)存商品50000

　　(9)

　　借：銀行存款106000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6000

　　2.當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=85000+51000+6000=142000(元)

　　當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=34000+4200=38200(元)

　　當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=14529.91(元)

　　當(dāng)期“營(yíng)改增”抵減的銷項(xiàng)稅額=29059.83(元)

　　當(dāng)期出售小汽車按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額=3883.50(元)

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅=142000-(38200-14529.91)-29059.83+3883.50=93153.58(元)

　　月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”貸方余額=142000-(38200-14529.91)-29059.83=89270.08(元)

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)89270.08

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅89270.08

　　3.A=900000

　　B=500000

　　C=400000

　　D=194174.76[200000/1.03]

　　E=112940.17[142000-29059.83]

　　F=38200

　　G=14529.91

　　H=23670.09

　　I=89270.08

　　J=5825.24[200000/1.03×3%]

　　K=1941.74[5825.24-3883.50]

　　L=93153.58

　　附表：適用的有關(guān)稅率

　　表1.土地增值稅稅率表

　　表2.印花稅適用比例稅率表

　　稅務(wù)師考試前途是光明的道路是曲折的，更多習(xí)題盡在稅務(wù)師考試習(xí)題,，大家練起來。

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