2017《稅法二》易錯易混：特許權(quán)費和特許權(quán)使用費
稅務(wù)師考試倒計時,，備考學習時間越來越少，考生一定不要忽視那些看似零散的碎片化時間,，只要合理利用一樣能夠積攢知識,。
《稅法二》今日要學習的易錯易混知識點是：1.特許權(quán)費和特許權(quán)使用費的辨析，2.關(guān)于轉(zhuǎn)讓股票(包括限售股),，轉(zhuǎn)讓股權(quán),，轉(zhuǎn)讓債券(包括國債或地方債或金融債)，獲得利息,、股息,、紅利等涉及的個稅和企稅處理辨析。
1.特許權(quán)費和特許權(quán)使用費的辨析
特許權(quán)使用費收入,，是指企業(yè)提供專利權(quán),、非專利技術(shù)、商標權(quán),、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入,。特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn),。
特許權(quán)費,，可以理解為特許經(jīng)營某種商品或服務(wù)收取的費用，例如奧運特許商品,，收取特許權(quán)費,，特許經(jīng)營商按照銷售額的一定比例向奧組委支付特許權(quán)費。特許權(quán)費的比例一般為商品零售價的5-15%,。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費,，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入;屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認收入。
2.關(guān)于轉(zhuǎn)讓股票(包括限售股),，轉(zhuǎn)讓股權(quán),，轉(zhuǎn)讓債券(包括國債或地方債或金融債)，獲得利息,、股息,、紅利等涉及的個稅和企稅處理辨析
(1)轉(zhuǎn)讓股票
企業(yè)：以(賣出價-買入價-相關(guān)稅費)為依據(jù)計算企業(yè)所得稅;
個人：個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票暫不征收個人所得稅，轉(zhuǎn)讓限售股及其余股票,，按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計算繳納個人所得稅,。
(2)轉(zhuǎn)讓股權(quán)
企業(yè)：按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅
個人：按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅。如果是轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票,，不征收個人所得稅,。(股票屬于股權(quán)的一種形式)
(3)轉(zhuǎn)讓債券
企業(yè)：以(賣出價-買入價-相關(guān)稅費)為依據(jù)計算企業(yè)所得稅;
個人：按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅。
(4)國債利息,、地方政府債券利息,、金融債券利息
企業(yè)：國債利息、地方政府債券利息,、鐵路建設(shè)債券利息,，免征企業(yè)所得稅。金融債券利息不免稅,。
個人：國債利息,、地方政府債券利息，國家發(fā)行的金融債券利息,，免征個人所得稅,。鐵路債券利息要繳納個人所得稅。
(5)股息,、紅利所得
企業(yè)：居民企業(yè)取得其他居民企業(yè)的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅,。在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu),、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,，免征企業(yè)所得稅,。這里的股息、紅利等權(quán)益性投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益,。除以此外其他的股息,、紅利所得都是需要交企業(yè)所得稅的。
個人：個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票及個人持有全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票,，持股期限1個月以內(nèi)(含1個月)的，全額征收個人所得稅;持股期限在1個月以上1年以內(nèi)的(含1年)，減按50%征收個人所得稅;個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票及個人持有全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票,，持股期限超過1年的,，都暫免征收股息紅利所得的個人所得稅。取得其余非上市公司和境外公司的股息,、紅利所得,，全額征收個人所得稅。
掌握了知識點,，想要熟練應(yīng)用穩(wěn)步得分還需反復練習,。稅務(wù)師練習題持續(xù)更新中，考生們要跟上學習的節(jié)奏,，為最后的考試積攢力量,！
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