2017年稅務(wù)師考試準(zhǔn)考證打印已經(jīng)開(kāi)始了,，提醒大家不要忘記打印準(zhǔn)考證,?？荚嚌u漸臨近,。為了幫助大家高效備考,，今天東奧小編為您整理了《稅法二》高頻考點(diǎn)：個(gè)人所得稅,，希望對(duì)大家有所幫助,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　個(gè)人所得稅

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第二章企業(yè)所得稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅

　　【高頻考點(diǎn)13】股票期權(quán)個(gè)稅計(jì)算規(guī)定月份數(shù)的確定

　　(1)單獨(dú)計(jì)算稅額公式中的規(guī)定月份數(shù)是指員工取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股票期權(quán)形式的工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù),，長(zhǎng)于12個(gè)月的,，按12個(gè)月計(jì)算,。上述境內(nèi)工作期間月份數(shù)，包括為取得和行使股票期權(quán)而在中國(guó)境內(nèi)工作期間的月份數(shù),，即在可行權(quán)以前須履行工作義務(wù)的月份數(shù),，也就是授予日到實(shí)際行權(quán)時(shí)(并不是可行權(quán))已經(jīng)工作的月份,。

　　(2)員工多次取得或者一次取得多項(xiàng)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股票期權(quán)形式的工資薪金所得，而且各次或各項(xiàng)股票期權(quán)形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)不同的,，需要加權(quán)平均計(jì)算月份數(shù),，規(guī)定月份數(shù)=各次或各項(xiàng)股票期權(quán)形式工資、薪金應(yīng)納稅所得額與該次或該項(xiàng)所得境內(nèi)期間月份數(shù)的乘積的總和/各次或各項(xiàng)股票期權(quán)形式工資,、薪金應(yīng)納稅所得額的總和,。

　　【高頻考點(diǎn)14】兼職律師繳納個(gè)人所得稅的問(wèn)題

　　(1)律師事務(wù)所支付給雇員(包括律師及行政輔助人員，但不包括律師事務(wù)所的投資者)的所得,，按“工資薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,。律師事務(wù)所在代扣代繳兼職律師個(gè)人所得稅時(shí)，不再減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),，以收入全額直接確定適用稅率,，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

　　律師以個(gè)人名義再聘請(qǐng)其他人員為其工作支付的報(bào)酬,，應(yīng)由該律師按“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅,。

　　(2)兼職律師從律師事務(wù)所取得的工資、薪金性質(zhì)的所得,，律師事務(wù)所在代扣代繳其個(gè)人所得稅時(shí),，不再減除《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以收入全額(取得分成收入的為扣除辦理案件支出費(fèi)用后的余額)直接確定適用稅率,，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅,。

　　兼職律師，是指在高等院校,、科研機(jī)構(gòu)中從事法學(xué)教育、研究工作的,，取得法律職業(yè)資格(律師資格)和律師執(zhí)業(yè)證書(shū),，不脫離本職工作兼職從事律師職業(yè)的人員。這些人員按照法規(guī)規(guī)定的條件和要求可以申請(qǐng)從事兼職律師,。所以說(shuō)兼職律師相當(dāng)于是第二職業(yè),，兼職律師與律師事務(wù)所是存在雇傭關(guān)系的，只是這個(gè)職業(yè)的名稱叫做兼職律師,，他從律師事務(wù)所取得的所得是按照工資薪金所得征稅的,，由于是第二職業(yè)，所以不能再扣除3500元的生計(jì)費(fèi),。

　　(3)作為律師事務(wù)所雇員的律師與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對(duì)收入分成,，律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費(fèi)用(如交通費(fèi)、資料費(fèi),、通訊費(fèi)及聘請(qǐng)人員等費(fèi)用)的,，律師當(dāng)月的分成收入按規(guī)定扣除辦理案件支出的費(fèi)用后,，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資,、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅,。

　　律師從其分成收入中扣除辦理案件支出費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，由各省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)相關(guān)參考因素,，在律師當(dāng)月分成收入的35%比例內(nèi)確定,。

　　對(duì)作為律師事務(wù)所雇員的律師，其辦案費(fèi)用或其他個(gè)人費(fèi)用在律師事務(wù)所報(bào)銷的,，在計(jì)算其收入時(shí)不得再扣除上述規(guī)定的其收入35%以內(nèi)的辦理案件支出費(fèi)用,。

　　(4)律師從接受法律事務(wù)服務(wù)的當(dāng)事人處取得法律顧問(wèn)費(fèi)或其他酬金等收入，應(yīng)并入其從律師事務(wù)所取得的其他收入,，按照規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。

　　【高頻考點(diǎn)15】辨析法定退休、內(nèi)部退養(yǎng)與提前退休

　　【提示】?jī)?nèi)部退養(yǎng)之后每月取得的收入不屬于免稅的退休工資，應(yīng)當(dāng)照章納稅，如果再任職也取得收入,，那么需要合并計(jì)稅,。

　　【高頻考點(diǎn)16】企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理的規(guī)定

　　企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工按照規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度,。企業(yè)年金主要由個(gè)人繳費(fèi),、企業(yè)繳費(fèi)和年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益三部分組成。稅法對(duì)個(gè)人繳費(fèi)和企業(yè)繳費(fèi)的個(gè)人所得稅處理作出了規(guī)范,。

　　【解釋】自2014年1月1日起,，企業(yè)年金,、職業(yè)年金個(gè)人所得稅的計(jì)算征收采用“遞延納稅”政策——在年金繳費(fèi)環(huán)節(jié)和年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益暫不征收個(gè)人所得稅,，將納稅義務(wù)遞延到個(gè)人實(shí)際領(lǐng)取年金的環(huán)節(jié)。核心規(guī)定如下：

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