2017《稅法二》每日一大題：計稅方法

來源：東奧會計在線責(zé)編：吳海燕2017-11-01 11:35:44

　　稅務(wù)師考試備考沖刺進(jìn)入到最后倒計時，很多考生越來越緊張,，這么短的時間內(nèi)我們除了調(diào)整心態(tài),，還能做點(diǎn)什么?！堅持學(xué)習(xí),，小編覺得學(xué)習(xí)是一種習(xí)慣,，當(dāng)你能夠自主學(xué)習(xí)的時候，那么你離成功就不遙遠(yuǎn)了,。稅務(wù)師《稅法二》大題更新中,，快來和小編一起學(xué)習(xí)一起備考吧！

　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法二》科目第二章個人所得稅

　　【知識點(diǎn)】勞務(wù)報酬所得的計稅方法,、稿酬所得的計稅方法,、境外繳納稅額抵免的計稅方法

　　【例題計算題】中國公民李某為某大學(xué)的教授，同時也是一位作家,，2016年1～12月除了從所在大學(xué)取得工資薪金收入外,，還取得以下收入：

　　(1)2月份受某出版社委托進(jìn)行審稿，取得審稿收入25000元，當(dāng)即從中拿出8000元通過非營利性的社會團(tuán)體捐贈給貧困地區(qū),。

　　(2)3月份與朋友王某共同發(fā)表一篇文章,，共取得稿酬10000元，王某與李某按照文章字?jǐn)?shù)分配稿酬,，王某分得稿酬7000元,，李某分得稿酬3000元。

　　(3)4月份與某出版社簽訂出版合同,，李某的一篇學(xué)術(shù)論文由該出版社出版,，出版前取得預(yù)付稿酬10000元，8月份該論文正式出版,，又取得稿酬30000元,，10月份因該論文熱銷，又加印20000冊,，取得追加稿酬8000元,。

　　(4)當(dāng)年從境外A國取得兩項所得，一項是從A國某企業(yè)取得演講收入折合人民幣18000元,，另一項是將自己的一本小說手稿復(fù)印件在A國公開拍賣,，取得拍賣所得折合人民幣20000元，李某已分別按A國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅3000元和2800元,。

　　要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題。

　　1.李某2月份審稿所得應(yīng)繳納個人所得稅(　　)元,。

　　A.2200

　　B.2400

　　C.2800

　　D.2720

　　2.3月份王某與李某取得的稿酬所得共應(yīng)繳納個人所得稅(　　)元,。

　　A.1120

　　B.1092

　　C.1600

　　D.1560

　　3.李某4月、8月,、10月取得的稿酬所得共應(yīng)繳納個人所得稅(　　)元,。

　　A.5376

　　B.4256

　　C.5367

　　D.7680

　　4.李某從境外A國取得的所得應(yīng)在我國補(bǔ)繳個人所得稅(　　)元。

　　A.0

　　B.120

　　C.280

　　D.200

稅務(wù)師考試

　　1,、正確答案:C

　　知識點(diǎn)：勞務(wù)報酬所得的計稅方法

　　答案解析 :

　?、傥纯鄢栀浀膽?yīng)納稅所得額=25000×(1-20%)=20000(元);②捐贈的扣除限額=20000×30%=6000(元)，實際發(fā)生捐贈額8000元,，允許在稅前扣除6000元;③李某2月份審稿所得應(yīng)繳納個人所得稅=(20000-6000)×20%=2800(元),。

　　2,、正確答案:B

　　知識點(diǎn)：稿酬所得的計稅方法

　　答案解析 :

　　兩個或兩個以上的個人共同取得同一項目收入的,，應(yīng)當(dāng)對每個人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費(fèi)用后計算納稅，即實行“先分,、后扣,、再稅”的辦法,。王某稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅=7000×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)，李某稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅=(3000-800)×20%×(1-30%)=308(元),。3月份王某與李某取得的稿酬所得共應(yīng)繳納個人所得稅=784+308=1092(元),。

　　3、正確答案:A

　　知識點(diǎn)：稿酬所得的計稅方法

　　答案解析 :

　　個人每次以圖書,、報刊方式出版、發(fā)表同一作品,，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬,，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并為一次征稅,。李某4月,、8月、10月取得的稿酬所得共應(yīng)繳納個人所得稅=(10000+30000+8000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=5376(元),。

　　4,、正確答案:C

　　知識點(diǎn)：境外繳納稅額抵免的計稅方法

　　答案解析 :

　　作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項目繳納個人所得稅,。李某從A國取得的境外所得抵免限額=18000×(1-20%)×20%+20000×(1-20%)×20%=2880+3200=6080(元)。

　　在A國實際繳納的稅額=3000+2800=5800(元),，境外已納稅款可全額抵扣,，并需要在我國補(bǔ)稅。李某從境外A國取得的所得應(yīng)在我國補(bǔ)繳個人所得稅=6080-5800=280(元),。

　　備考復(fù)習(xí)堅持才能取得最后的勝利。另外,，提醒考生稅務(wù)師準(zhǔn)考證打印入口已開通，請考生及時打印妥善保管,。

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