2017《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：所得稅納稅申報(bào)和納稅審核

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：彭帥2017-10-30 16:40:07

【高頻考點(diǎn)5】不得計(jì)算折舊或者攤銷稅前扣除的資產(chǎn)

(一)下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

(1)房屋,、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);

(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

(5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);

(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn),。

(二)下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：

(1)自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)。

(2)自創(chuàng)商譽(yù),。

(3)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn),。

(4)其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn),。

【高頻考點(diǎn)6】企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失的政策規(guī)定

準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置,、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理?yè)p失(實(shí)際資產(chǎn)損失);以及企業(yè)雖未實(shí)際處置,、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但符合稅法規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失(法定資產(chǎn)損失),。

【提示1】企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失,，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除;法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件,，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除,。

【提示2】以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除,。實(shí)際資產(chǎn)損失準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除,，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年，但因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失,、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭(zhēng)議而未能及時(shí)扣除的資產(chǎn)損失,、因承擔(dān)國(guó)家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長(zhǎng);法定資產(chǎn)損失應(yīng)在申報(bào)年度扣除,。

申報(bào)方式

方式

項(xiàng)目

清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失——可匯總清單

（1）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中,，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓,、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失,；

（2）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗,；

（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；

（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失,；

（5）企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則,，通過各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券,、股票,、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失

專項(xiàng)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失——需逐項(xiàng)報(bào)送

（1）上述以外的資產(chǎn)損失,；

（2）企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失,，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除