2017《涉稅服務(wù)實務(wù)》高頻考點：所得稅納稅申報和納稅審核

來源：東奧會計在線責(zé)編：彭帥2017-10-30 16:40:07

2017年稅務(wù)師考試離我們越來越近，大家準(zhǔn)備的怎么樣了呢?其實只要認(rèn)真?zhèn)淇寄憔蜁l(fā)現(xiàn)稅務(wù)師考試也沒有那么的難,，為了幫助大家備考，今天東奧小編為您整理了《涉稅服務(wù)實務(wù)》高頻考點：所得稅納稅申報和納稅審核,，快來看看這些知識點你都掌握了嗎？

【內(nèi)容導(dǎo)航】

所得稅納稅申報和納稅審核

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第十章所得稅納稅申報和納稅審核

【知識點】所得稅納稅申報和納稅審核

【高頻考點1】股息,、紅利等權(quán)益性投資收益

企業(yè)：居民企業(yè)取得其他居民企業(yè)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅,。在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)場所有實際聯(lián)系的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅,。這里的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益,。除以此外其他的股息,、紅利所得都是需要交企業(yè)所得稅的。

個人：個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票及個人持有全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票,，持股期限1個月以內(nèi)(含1個月)的,，全額征收個人所得稅;持股期限在1個月以上1年以內(nèi)的(含1年)，減按50%征收個人所得稅;個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票及個人持有全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票,，持股期限超過1年的，都暫免征收股息紅利所得的個人所得稅,。取得其余非上市公司和境外公司的股息,、紅利所得,，全額征收個人所得稅。

【提示】

(1)對內(nèi)地企業(yè)投資者通過“滬港通”投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得,，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅,。取得的股息紅利所得,，計入其收入總額,，依法計征企業(yè)所得稅。其中,，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，免征企業(yè)所得稅。

(2)對內(nèi)地企業(yè)投資者通過“深港通”投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得,，計入其收入總額,，依法征收企業(yè)所得稅,。取得的股息紅利所得，計入其收入總額,，依法計征企業(yè)所得稅。其中,，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得,，依法免征企業(yè)所得稅,。

(3)對內(nèi)地企業(yè)投資者通過“深港通”投資香港聯(lián)交所上市股票，香港聯(lián)交所上市H股公司應(yīng)向中國結(jié)算提出申請,，由中國結(jié)算向H股公司提供內(nèi)地企業(yè)投資者名冊，H股公司對內(nèi)地企業(yè)投資者不代扣股息紅利所得稅款,，應(yīng)納稅款由企業(yè)自行申報繳納,。

(4)除另有規(guī)定外,，應(yīng)當(dāng)以被投資企業(yè)股東或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

【高頻考點2】視同銷售收入

企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,，以及將貨物、財產(chǎn),、勞務(wù)用于捐贈,、償債,、贊助、集資,、廣告,、樣品,、職工福利或者利潤分配等用途,。(注意與流轉(zhuǎn)稅視同銷售的區(qū)分)

【提示】

【相關(guān)鏈接】(1)增值稅視同銷售：

①將貨物交付其他單位或者個人代銷;

②銷售代銷貨物;

③設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

④將自產(chǎn),、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;

⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

⑥將自產(chǎn),、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資,，提供給其他單位或者個體工商戶;

⑦將自產(chǎn),、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

⑧將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人;

⑨向其他單位或者個人無償提供服務(wù),，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外,。

⑩單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

情況	內(nèi)部處置		外部移送
	在建工程	總分機(jī)構(gòu)	贈送	福利	分配	投資
會計收入	×	×	×	√	√	√
增值稅	×	√	√	√	√	√
	（存在例外）	（有條件）
企業(yè)所得稅	×	×	√	√	√	√
		（移送境外除外）