2017《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：貨物和勞務(wù)納稅申報(bào)代理和納稅審核

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：彭帥2017-10-30 16:39:21

距離2017年稅務(wù)師考試時間越來越近,，小編溫馨提示大家在備考的同時也要注意身體呀,，同時也要提醒大家不要忘記準(zhǔn)考證的打印。今天東奧小編為您整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：貨物和勞務(wù)納稅申報(bào)代理和納稅審核

【內(nèi)容導(dǎo)航】

貨物和勞務(wù)納稅申報(bào)代理和納稅審核

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第九章貨物和勞務(wù)納稅申報(bào)代理和納稅審核

【知識點(diǎn)】貨物和勞務(wù)納稅申報(bào)代理和納稅審核

【高頻考點(diǎn)1】增值稅視同銷售行為

1. 將貨物交付其他單位或者個人代銷;

2. 銷售代銷貨物;

3. 設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

4. 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

5. 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi);

6. 將自產(chǎn),、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或個體工商戶;

7. 將自產(chǎn),、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者;

8. 將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送給其他單位或個人,。

9. ①單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù),，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外;

②單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

【高頻考點(diǎn)2】混合銷售與兼營的區(qū)分

1. 混合銷售和兼營：

所謂混合銷售是指一項(xiàng)行為既涉及貨物又涉及服務(wù),。

所謂兼營是指納稅人的經(jīng)營范圍既包括銷售貨物和加工修理修配勞務(wù),，又包括銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),，但是銷售貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)不同時發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中,。

2. 相同點(diǎn)與不同點(diǎn)：

兩者的相同點(diǎn)是：兩者的經(jīng)營范圍都有銷售貨物和提供勞務(wù)這兩類經(jīng)營項(xiàng)目,。

兩者的不同點(diǎn)是：

混合銷售強(qiáng)調(diào)的是：

①在同一項(xiàng)銷售行為中存在著兩類經(jīng)營項(xiàng)目的混合，銷售貨款及勞務(wù)價款是從一個購買方取得的;

②混合銷售的納稅主要原則是按“經(jīng)營主業(yè)”劃分,，分別按照“銷售貨物”或“銷售服務(wù)”征收增值稅,。

兼營強(qiáng)調(diào)的是：

①在同一納稅人的經(jīng)營活動中存在著兩類經(jīng)營項(xiàng)目,，但是這兩類經(jīng)營項(xiàng)目不是在同一項(xiàng)銷售行為中發(fā)生的;

②兼營的納稅原則是分別核算、分別按照適用稅率征收增值稅,，如果未分別核算的,，從高適用稅率征收增值稅。

舉例說明：旅店業(yè)提供住宿的同時,，為客戶銷售酒水，這屬于混合銷售,，全額按生活服務(wù)計(jì)稅;4S店既銷售小汽車,，又對外提供汽車美容服務(wù)，屬于兼容服務(wù),。

【高頻考點(diǎn)3】銷售額是否含稅的判斷

一般來說，題目中明確給出了是不含稅金額,，或者開具或取得了增值稅專用發(fā)票，其上注明的價款是不含稅金額,。需要作含稅與不含稅換算的情況歸納：(1)商業(yè)企業(yè)零售價為含稅收入。(2)普通發(fā)票上注明的銷售額一般為含稅收入,。(3)價稅合并收取的金額為含稅收入。(4)價外費(fèi)用一般為含稅收入,。(5)包裝物押金一般為含稅收入,。這并不是放之四海而皆準(zhǔn)的真理,，只是判斷時的一般規(guī)律，做題時還要具體分析,。

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