2017《涉稅服務(wù)實務(wù)》高頻考點：貨物和勞務(wù)納稅申報代理和納稅審核

來源：東奧會計在線責(zé)編：彭帥2017-10-30 16:39:21

【高頻考點4】適用3%征收率的情形

①一般納稅人提供公共交通運輸服務(wù),，包括輪客渡,、公交客運,、地鐵,、城市輕軌,、出租車,、長途客運,、班車。班車,，是指按固定路線,、固定時間運營并在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸服務(wù),，可以選擇簡易計稅,，以收取全部價款和價外費用為銷售額，征收率為3%,。

②經(jīng)認定的動漫一般納稅人企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計,、背景設(shè)計,、動畫設(shè)計、分鏡,、動畫制作,、攝制、描線,、上色,、畫面合成、配音,、配樂,、音效合成、剪輯,、字幕制作,、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫,、手機動漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌,、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)),，可以選擇簡易計稅，以收取全部價款和價外費用為銷售額,，征收率為3%,。

③一般納稅人提供電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù),、裝卸搬運服務(wù),、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)，可以選擇簡易計稅,，以收取全部價款和價外費用為銷售額,，征收率為3%。

④一般納稅人以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù),，可以選擇簡易計稅,，以收取全部價款和價外費用為銷售額，征收率為3%,。

⑤建筑業(yè)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù),，可以選擇簡易計稅，以收取全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,，征收率為3%,。

⑥建筑業(yè)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇簡易計稅,，以收取全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,，征收率為3%。

⑦一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù),，可以選擇簡易計稅,，以收取全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，征收率為3%,。

⑧公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費,，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應(yīng)納稅額,。

⑨一般納稅人銷售自己使用過的,、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,，依照3%征收率減按2%征收,。

⑩在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同，可以選擇簡易計稅,，以收取全部價款和價外費用為銷售額,，征收率為3%,。

【高頻考點5】適用5%征收率的情形

A.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額,。

B.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額,，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

C.一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn),，可以選擇適用簡易計稅方法,，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額,。

D.小規(guī)模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)),，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額,。

E.小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn),，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額,。

F.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人,，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率全額申報計稅,。

G.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人,，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計稅,。

H.一般納稅人收取試點前開工的一級公路,、二級公路、橋,、閘通行費,，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅,。

I.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法,，按照5%的征收率計算繳納增值稅,。

J.一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù),，可以選擇適用簡易計稅方法,，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

K.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),，以取得的全部價款和價外費用,，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資,、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅,。

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