【高頻考點(diǎn)4】適用3%征收率的情形

①一般納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù),，包括輪客渡,、公交客運(yùn)、地鐵,、城市輕軌,、出租車,、長途客運(yùn),、班車,。班車，是指按固定路線,、固定時(shí)間運(yùn)營并在固定站點(diǎn)?？康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù),，可以選擇簡易計(jì)稅，以收取全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,，征收率為3%。

②經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫一般納稅人企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰,、形象設(shè)計(jì),、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì),、分鏡,、動(dòng)畫制作、攝制,、描線,、上色、畫面合成,、配音,、配樂、音效合成,、剪輯,、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫,、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù),，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)),，可以選擇簡易計(jì)稅,，以收取全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，征收率為3%,。

③一般納稅人提供電影放映服務(wù),、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù),、收派服務(wù)和文化體育服務(wù),，可以選擇簡易計(jì)稅，以收取全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,，征收率為3%,。

④一般納稅人以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，可以選擇簡易計(jì)稅,，以收取全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,，征收率為3%。

⑤建筑業(yè)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù),，可以選擇簡易計(jì)稅,，以收取全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,，征收率為3%。

⑥建筑業(yè)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù),，可以選擇簡易計(jì)稅,，以收取全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，征收率為3%,。

⑦一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù),，可以選擇簡易計(jì)稅，以收取全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,，征收率為3%,。

⑧公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,。

⑨一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn),，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,，依照3%征收率減按2%征收。

⑩在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同,，可以選擇簡易計(jì)稅,，以收取全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，征收率為3%,。

【高頻考點(diǎn)5】適用5%征收率的情形

A.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,。

B.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn),，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額,，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,。

C.一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

D.小規(guī)模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)),，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額,，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

E.小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn),，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

F.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目,，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率全額申報(bào)計(jì)稅,。

G.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,，按照5%的征收率計(jì)稅,。

H.一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路,、橋,、閘通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

I.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

J.一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同,，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù),，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅,。

K.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資,、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。