2017《涉稅服務實務》高頻考點：貨物和勞務納稅申報代理和納稅審核

來源：東奧會計在線責編：彭帥2017-10-30 16:39:21

【高頻考點4】適用3%征收率的情形

①一般納稅人提供公共交通運輸服務,，包括輪客渡,、公交客運、地鐵、城市輕軌,、出租車,、長途客運,、班車,。班車，是指按固定路線,、固定時間運營并在固定站點?？康倪\送旅客的陸路運輸服務，可以選擇簡易計稅,，以收取全部價款和價外費用為銷售額,，征收率為3%。

②經(jīng)認定的動漫一般納稅人企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰,、形象設計,、背景設計、動畫設計,、分鏡,、動畫制作、攝制,、描線,、上色、畫面合成,、配音,、配樂、音效合成,、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡動漫,、手機動漫格式適配)服務,，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權及再授權),，可以選擇簡易計稅,，以收取全部價款和價外費用為銷售額，征收率為3%,。

③一般納稅人提供電影放映服務,、倉儲服務、裝卸搬運服務,、收派服務和文化體育服務,，可以選擇簡易計稅，以收取全部價款和價外費用為銷售額,，征收率為3%,。

④一般納稅人以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務，可以選擇簡易計稅,，以收取全部價款和價外費用為銷售額,，征收率為3%。

⑤建筑業(yè)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務,，可以選擇簡易計稅,，以收取全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，征收率為3%,。

⑥建筑業(yè)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務,，可以選擇簡易計稅，以收取全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,，征收率為3%,。

⑦一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇簡易計稅,，以收取全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,，征收率為3%。

⑧公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費,，可以選擇適用簡易計稅方法,，減按3%的征收率計算應納稅額。

⑨一般納稅人銷售自己使用過的,、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn),，可以選擇適用簡易計稅方法，依照3%征收率減按2%征收,。

⑩在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同,，可以選擇簡易計稅,，以收取全部價款和價外費用為銷售額，征收率為3%,。

【高頻考點5】適用5%征收率的情形

A.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額,。

B.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn),，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額,，按照5%的征收率計算應納稅額,。

C.一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,，以取得的全部價款和價外費用為銷售額,，按照5%的征收率計算應納稅額。