稅務(wù)師考試備考沖刺,，你有堅(jiān)持做題嗎？小編提醒考生做題不能只關(guān)注數(shù)量，而是要注重質(zhì)量。今天的《稅法二》大題已更新，大家一起練習(xí)吧。

　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法二》科目 第一章 企業(yè)所得稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠概述、企業(yè)所得稅稅基概述

　　【例題 計(jì)算題】位于北京市區(qū)的居民企業(yè)甲2015年核算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1600萬(wàn)元,，稅務(wù)師事務(wù)所在對(duì)甲企業(yè)進(jìn)行納稅審查時(shí)發(fā)現(xiàn)下列涉稅事項(xiàng)：

　　(1)營(yíng)業(yè)外收入中有技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入800萬(wàn)元,，與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本費(fèi)用為100萬(wàn)元,。

　　(2)投資收益中含從A國(guó)取得稅后收益折合人民幣(下同)70萬(wàn)元,，已按照A國(guó)的相關(guān)規(guī)定繳納了企業(yè)所得稅,。另從B國(guó)取得稅后投資收益60萬(wàn)元,，已在B國(guó)繳納企業(yè)所得稅稅款,。

　　(3)該企業(yè)在十一黃金周為打折促銷，將一批市場(chǎng)不含稅價(jià)為100萬(wàn)元的商品按八折對(duì)外銷售;甲企業(yè)開具發(fā)票時(shí)將折扣額與銷售額在同一張發(fā)票“金額欄”上分別注明;已知該商品的成本為20萬(wàn)元;該企業(yè)的賬務(wù)處理為：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20

　　貸：庫(kù)存商品 20

　　(4)當(dāng)年通過(guò)當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府向貧困地區(qū)捐款250萬(wàn)元。

　　已知：甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,，A國(guó)的企業(yè)所得稅稅率為30%,，B國(guó)的企業(yè)所得稅稅率為20%,。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料,，回答下列問(wèn)題。

　　1.甲企業(yè)2015年技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)調(diào)減的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為(　　)萬(wàn)元,。

　　A.500

　　B.600

　　C.700

　　D.800

　　2.甲企業(yè)2015年境外所得應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅(　　)萬(wàn)元,。

　　A.3

　　B.3.75

　　C.4.25

　　D.5.65

　　3.甲企業(yè)2015年應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為(　　)萬(wàn)元,。(不考慮其他稅費(fèi))

　　A.14.96

　　B.18.7

　　C.13.6

　　D.15.58

　　4.甲企業(yè)2015年對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為(　　)萬(wàn)元,。

　　A.0

　　B.48.56

　　C.45.68

　　D.50.25

　　1、正確答案:B

　　知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠概述

　　答案解析 :

　　一個(gè)納稅年度內(nèi),，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅,。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=800-100=700(萬(wàn)元),，其中500萬(wàn)元免征企業(yè)所得稅，剩余的200萬(wàn)元減半征收企業(yè)所得稅,，所以應(yīng)納稅調(diào)減=500+200×50%=600(萬(wàn)元),。

　　2、正確答案:B

　　知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　答案解析 :

　　在A國(guó)取得的所得抵免限額=70/(1-30%)×25%=25(萬(wàn)元),，已經(jīng)在A國(guó)繳納企業(yè)所得稅=70/(1-30%)×30%=30(萬(wàn)元),，超過(guò)了抵免限額，所以不需要在我國(guó)補(bǔ)稅;從B 國(guó)取得所得的抵免限額=60/(1-20%)×25%=18.75(萬(wàn)元),，在B國(guó)繳納企業(yè)所得稅=60/(1-20%)×20%=15(萬(wàn)元),，小于抵免限額，所以需要在我國(guó)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=18.75-15=3.75(萬(wàn)元),。

　　3,、正確答案:A

　　知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅稅基概述

　　答案解析 :

　　納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票“金額欄”上分別注明的,，可按折扣后的銷售額計(jì)算繳納增值稅,。應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=100×80%×17%=13.6(萬(wàn)元)，應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅和教育費(fèi)附加=13.6×(7%+3%)=1.36(萬(wàn)元),，應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅,、城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=13.6+1.36=14.96(萬(wàn)元)。

　　4,、正確答案:B

　　知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　答案解析 :

　　該企業(yè)十一促銷沒(méi)有確認(rèn)收入,，應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)，確認(rèn)收入80萬(wàn)元,，所以調(diào)整后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=1600+80-1.36=1678.64(萬(wàn)元),，捐贈(zèng)扣除限額=1678.64×12%=201.44(萬(wàn)元)，實(shí)際對(duì)外捐贈(zèng)250萬(wàn)元超出扣除限額,，應(yīng)納稅調(diào)增=250-201.44=48.56(萬(wàn)元),。

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