2017稅務(wù)師《稅法二》高頻考點(diǎn)：一次性收入計(jì)算總結(jié)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：彭帥2017-10-26 16:05:17

大家在專注于備考2017年稅務(wù)師考試的時(shí)候不要忘記準(zhǔn)考證打印哦,，準(zhǔn)考證打印時(shí)間為11月1號(hào)-12號(hào),。一如往常，今天東奧小編也為您整理了《稅法二》高頻考點(diǎn)：收入確認(rèn)時(shí)間，幫助您高效方便的進(jìn)行備考,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

1、一般收入的確認(rèn)

2,、特殊收入的確認(rèn)

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第二章個(gè)人所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】收入確認(rèn)時(shí)間

特殊規(guī)定種類	規(guī)定內(nèi)容	應(yīng)用舉例
內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性收入	企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體在機(jī)構(gòu)改革過程中實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)的，在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入,，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均,，并與領(lǐng)取當(dāng)月的工資薪金合并后，減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),，以余額為基數(shù)確定使用稅率,，再將當(dāng)月工資薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅,。	【例題】因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有1年零4個(gè)月的王某,，于2012年6月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù),，當(dāng)月領(lǐng)取工資3200元和一次性補(bǔ)償收入50000元。計(jì)算王某6月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅,。【答案】（1）找稅率,，50000/（12+4）+3200-3500=2825（元），適用稅率10%,、速算扣除數(shù)105,；（2）計(jì)算應(yīng)納稅額=（50000+3200-3500）×10%-105=4865（元）。
解除勞動(dòng)關(guān)系一次性補(bǔ)償收入	個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金,、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用）其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,，免征個(gè)人所得稅；超過部分按規(guī)定征收個(gè)人所得稅,。方法為：以超過3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入,，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)（超過12年的按12年計(jì)算），以其商數(shù)作為個(gè)人月工資,、薪金收入,，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。	【例題】中國公民王先生在境內(nèi)甲公司工作了15年,，2012年5月與該單位解除聘用關(guān)系,，取得一次性補(bǔ)償收入120000元。甲公司所在地上年平均工資為15000元,。計(jì)算王先生取得的這項(xiàng)補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅,。【答案】王先生的補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=｛[（120000-15000×3）/12-3500]×10%-105｝×12=2040(元)。
全年一次性獎(jiǎng)金	納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金,，單獨(dú)作為一個(gè)月工資,、薪金所得計(jì)算納稅，具體計(jì)算辦法如下：（1）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金,，除以12個(gè)月,，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù),。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額,，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額,，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。計(jì)算公式如下： ①如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的,，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù) ②如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的,，適用公式為：應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)	【例題】中國居民王某2011年12月取得工資、薪金所得4000元,，取得全年一次性獎(jiǎng)金60000元,，計(jì)算王某12月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。【答案】王某工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（4000－3500）×3%＝15（元）,。（2）納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金,，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅,。全年一次性獎(jiǎng)金60000元除以12個(gè)月,，按其商數(shù)60000÷12＝5000（元）確定適用稅率和速算扣除數(shù)，適用稅率20%,、速算扣除數(shù)555,，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝60000×20%－555＝11445（元）；（3）王某12月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝15＋11445＝11460（元）,。