2017注會(huì)《財(cái)管》復(fù)習(xí)例題：管理用財(cái)務(wù)報(bào)表

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魚羊2017-09-21 14:48:38

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　　【復(fù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)】杜邦分析體系

　　(五)管理用財(cái)務(wù)報(bào)表

　　【例題·計(jì)算題】甲公司是一家制造業(yè)企業(yè),，為做好財(cái)務(wù)計(jì)劃,，甲公司管理層擬采用財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析,，相關(guān)材料如下:

　　(1)甲公司2014年的重要財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)(單位萬元)

資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目	2014年末
貨幣資金	600
應(yīng)收賬款	1600
存貨	1500
長期股權(quán)投資	1000
固定資產(chǎn)	7300
資產(chǎn)合計(jì)	12000
應(yīng)付賬款	3000
長期借款	3000
股東權(quán)益	6000
負(fù)責(zé)及股東權(quán)益合計(jì)	12000

利潤表項(xiàng)目	2014年度
營業(yè)收入	20000
減:營業(yè)成本	12000
營業(yè)稅金及附加	640
管理費(fèi)用	4000
財(cái)務(wù)費(fèi)用	160
加:投資收益	100
利潤總額	3300
減:所得稅費(fèi)用	800
凈利潤	2500

　　(2)甲公司沒有優(yōu)先股,，股東權(quán)益變動(dòng)均來自利潤留存，經(jīng)營活動(dòng)所需的貨幣資金是本年?duì)I業(yè)收入的2%,，投資收益均來自長期股權(quán)投資,。

　　(3)根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，甲公司長期股權(quán)投資收益不繳納所得稅,，其他損益的所得稅稅率為25%,。

　　(4)甲公司使用固定股利支付率政策，股利支付率60%,經(jīng)營性資產(chǎn),、經(jīng)營性負(fù)債與營業(yè)收入保持穩(wěn)定的百分比關(guān)系,。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2014年的管理用財(cái)務(wù)報(bào)表(提示:按照各種損益的適用稅率計(jì)算應(yīng)分擔(dān)的所得稅，結(jié)果填入下方表格中,，不用列出計(jì)算過程)

管理用資產(chǎn)負(fù)債表	2014年
經(jīng)營性資產(chǎn)總計(jì)
經(jīng)營性負(fù)債總計(jì)
凈經(jīng)營資產(chǎn)總計(jì)
金融負(fù)債
金融資產(chǎn)
凈負(fù)債
股東權(quán)益
凈負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)

管理用利潤表	2014年
稅前經(jīng)營利潤
減：經(jīng)營利潤所得稅
稅后經(jīng)營凈利潤
利息費(fèi)用
減：利息費(fèi)用抵稅
稅后利息費(fèi)用
凈利潤

　　【答案】

管理用財(cái)務(wù)報(bào)表	2014年
經(jīng)營性資產(chǎn)總計(jì)	12000-（600-20000×2%）=1800
經(jīng)營性負(fù)債總計(jì)	3000
經(jīng)營性資產(chǎn)總計(jì)	11800-3000=8800
金融負(fù)債	3000
金融資產(chǎn)	600-20000×2%=200
凈負(fù)債	3000-200=2800
股東權(quán)益	6000
凈負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)	6000+2800=8800

管理用利潤表	2014年
稅前經(jīng)營利潤	3300+160=3460
減：經(jīng)營利潤所得稅	（3460-100）×25%=840
稅后經(jīng)營凈利潤	3460-840=2620
利息費(fèi)用	160
減：利息費(fèi)用抵稅	160×25%=40
稅后利息費(fèi)用	160-40=120
凈利潤	2620-120=2500

　　在接下來的時(shí)間里,，大家一定要珍惜時(shí)間,，回歸教材，認(rèn)真對(duì)待每一個(gè)知識(shí)點(diǎn)，小編會(huì)陪著大家一起迎接即將到來的考試,，CPA備考之路并不孤單。預(yù)祝大家2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師成績查詢時(shí),，順利通關(guān),。

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