2017稅務師《稅法二》基礎(chǔ)考點：印花稅的征稅范圍

來源：東奧會計在線責編：于在洋2017-09-13 10:40:50

　　稅務師考試雖然有難度,，但是大家不必擔憂，努力學習,，為了稅務師證奮斗，每天看一道《稅法二》知識點：印花稅的征稅范圍,，幫助自己打好基礎(chǔ)，順利過關(guān)!

　　【內(nèi)容導航】

　　(一)經(jīng)濟合同

　　(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

　　(三)營業(yè)賬簿

　　(四)權(quán)利,、許可證照

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《稅法二》第四章33講

　　【知識點】印花稅的征稅范圍

　　(一)經(jīng)濟合同

　　1.購銷合同,。包括供應、預購,、采購,、購銷結(jié)合及協(xié)作,、調(diào)劑,、補償、易貨等合同;還包括各出版單位與發(fā)行單位(不包括訂閱單位和個人)之間訂立的圖書,、報刊,、音像征訂憑證。

　　對納稅人以電子形式簽訂的各類應稅憑證按規(guī)定征收印花稅,。

　　對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間,、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間(國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量除外)簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅,。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證,，不征印花稅。(生活繳費憑證,，不同于電網(wǎng)之間經(jīng)濟合同)

　　2.加工承攬合同,。包括加工、定做,、修繕,、印刷、廣告,、測繪,、測試等合同。(結(jié)合增值稅,、消費稅)

　　3.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同,。包括勘察、設(shè)計合同的總包合同,、分包合同和轉(zhuǎn)包合同,。

　　4.建筑安裝工程承包合同。包括建筑,、安裝工程承包合同的總包合同,、分包合同和轉(zhuǎn)包合同,。

　　5.財產(chǎn)租賃合同。

　　6.貨物運輸合同,。

　　7.倉儲保管合同,。

　　8.借款合同。包括銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同,。包括融資租賃合同,。

　　9.財產(chǎn)保險合同?！凹彝ヘ敭a(chǎn)兩全保險”屬于家庭財產(chǎn)保險性質(zhì),，其合同在財產(chǎn)保險合同之列，照章納稅,。

　　10.技術(shù)合同,。包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓,、咨詢,、服務等合同。技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請轉(zhuǎn)讓,、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同,。

　　【解釋】不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施許可所書立的合同,。(兩者適用于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù))

　　【解釋】一般的法律,、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢,，其所書立合同不貼印花,。

　　【解釋】對比掌握四類不同的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同：

　　①專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同,，是指專利權(quán)人作為轉(zhuǎn)讓方將其發(fā)明創(chuàng)造專利的所有權(quán)或持有權(quán)移交受讓方,，受讓方支付約定價款所訂立的合同。

　?、趯＠麑嵤┰S可合同,，是指專利權(quán)人或者其授權(quán)的人作為轉(zhuǎn)讓方許可受讓方在約定的范圍內(nèi)實施專利，受讓方支付約定使用費所訂立的合同,。

　　(這兩類是公開,，有主的，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅——0.5‰)

　?、蹖＠暾堔D(zhuǎn)讓合同,，是指轉(zhuǎn)讓方將其就特定的發(fā)明創(chuàng)造申請專利的權(quán)利移交受讓方，受讓方支付約定價款所訂立的合同,。

　?、芊菍＠夹g(shù)轉(zhuǎn)讓合同,，是指轉(zhuǎn)讓方將擁有的非專利技術(shù)成果提供給受讓方，明確相互間非專利技術(shù)成果使用權(quán),、轉(zhuǎn)讓權(quán),，受讓方支付約定使用費所訂立的合同。

　　(這兩類都是沒主的或保密的,，按技術(shù)合同繳納印花稅——0.3‰)

　　(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

　　我國印花稅稅目中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán),、版權(quán)、商標專用權(quán),、專利權(quán),、專有技術(shù)使用權(quán)共5項產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)。

　　【解釋】土地使用權(quán)出讓合同,、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同,、商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。

　　【解釋】專利權(quán)轉(zhuǎn)讓,、專利實施許可所書立的合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅,。

　　(三)營業(yè)賬簿

　　1.資金賬簿

　　2.其他營業(yè)賬簿

　　3.有關(guān)“營業(yè)賬簿”征免范圍應明確的若干個問題：

　　(1)其他營業(yè)賬簿包括日記賬簿和各明細分類賬簿,。

　　(2)對采用一級核算形式的單位,，只就財會部門設(shè)置的賬簿貼花;采用分級核算形式的，除財會部門的賬簿應貼花之外,，財會部門設(shè)置在其他部門和車間的明細分類賬,，亦應按規(guī)定貼花。

　　(3)車間,、門市部,、倉庫設(shè)置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿,、統(tǒng)計簿,、臺賬等，不貼印花,。

　　(4)對有經(jīng)營收入的事業(yè)單位,，凡屬由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費，實行差額預算管理的單位,，其記載經(jīng)營業(yè)務的賬簿,，按其他賬簿定額貼花，不記載經(jīng)營業(yè)務的賬簿不貼花;凡屬經(jīng)費來源實行自收自支的單位,，對其營業(yè)賬簿,，應就記載資金的賬簿和其他賬簿分別按規(guī)定貼花。

　　(5)跨地區(qū)經(jīng)營的分支機構(gòu)使用的營業(yè)賬簿,，應由各分支機構(gòu)在其所在地繳納印花稅,。

　　(6)企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花,。

　　(7)企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金按規(guī)定貼花。

　　(四)權(quán)利,、許可證照

　　權(quán)利,、許可證照僅包括“四證一照”：包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照,、商標注冊證,、專利證、土地使用證等,。(工房地商專)

　　【經(jīng)典母題】下列各項中,，應按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有( )。

　　A.商品房銷售合同

　　B.融資租賃合同

　　C.專利申請轉(zhuǎn)讓合同

　　D.個人無償贈與不動產(chǎn)登記表

　　E.企業(yè)倉庫設(shè)置的產(chǎn)品進出統(tǒng)計簿

　　【答案】AD