2017稅務(wù)師《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)：國(guó)際稅收抵免制度

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：于在洋2017-09-05 10:49:06

　5.境外所得間接負(fù)擔(dān)稅額的計(jì)算

　　居民企業(yè)在用上述境外所得間接負(fù)擔(dān)的稅額進(jìn)行稅收抵免時(shí),，其取得的境外投資收益實(shí)際間接負(fù)擔(dān)的稅額，是指根據(jù)直接或者間接持股方式合計(jì)持股20%以上(含20%,，下同)的規(guī)定層級(jí)的外國(guó)企業(yè)股份,，由此應(yīng)分得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益中,，從最低一層外國(guó)企業(yè)起逐層計(jì)算的屬于由上一層企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額,。

　　【解釋】適用間接抵免的外國(guó)企業(yè)持股比例的計(jì)算

　　除另有規(guī)定外，由居民企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國(guó)企業(yè)，限于符合以下持股方式的三層外國(guó)企業(yè)：

　　上述符合規(guī)定的“持股條件”,，是指各層企業(yè)直接持股,、間接持股以及為計(jì)算居民企業(yè)間接持股總和比例的每一個(gè)單一持股，均應(yīng)達(dá)到20%的持股比例,。

　　抵免范圍

　　第一層：?jiǎn)我痪用衿髽I(yè)直接持有20%以上股份的外國(guó)企業(yè),。

　　第二層：?jiǎn)我坏谝粚油鈬?guó)企業(yè)直接持有20%以上股份，且由單一居民企業(yè)直接持有或通過一個(gè)或多個(gè)符合本條規(guī)定持股條件的外國(guó)企業(yè)間接持有總和達(dá)到20%以上股份的外國(guó)企業(yè),。

　　三個(gè)條件：居民企業(yè)直接持有第一層外國(guó)企業(yè)20%以上股份;第一層外國(guó)企業(yè)直接持有20%以上股份;居民企業(yè)直接或間接持有20%以上股份,。

　　第三層：?jiǎn)我坏诙油鈬?guó)企業(yè)直接持有20%以上股份，且由單一居民企業(yè)直接持有或通過一個(gè)或多個(gè)符合本條規(guī)定持股條件的外國(guó)企業(yè)間接持有總和達(dá)到20%以上股份的外國(guó)企業(yè),。

　　四個(gè)條件：居民企業(yè)直接持有第一層外國(guó)企業(yè)20%以上股份;第一層外國(guó)企業(yè)直接持有第二層外國(guó)企業(yè)20%以上股份;第二層外國(guó)企業(yè)直接持有20%以上股份;居民企業(yè)直接或間接持有20%以上股份,。

　　【案例1】中國(guó)居民A企業(yè)持有甲、乙國(guó)B,、C企業(yè)20%股份,，B、C企業(yè)都持有丙國(guó)D企業(yè)一定比例股份,，如下圖所示：

　　請(qǐng)問：B,、C、D滿足什么條件才能夠滿足A持股條件

　　【答案及解析】