2017稅務(wù)師《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)：境外繳納稅額抵免計(jì)稅方法
2017年稅務(wù)師考試時(shí)間在11月份,，時(shí)間所剩不多,，還沒開始復(fù)習(xí)的考生們可得抓緊復(fù)習(xí)了,，東奧小編每天為考生整理《稅法二》知識點(diǎn)：境外繳納稅額抵免的計(jì)稅方法,，幫助考生打好基礎(chǔ),，順利過關(guān)!
【內(nèi)容導(dǎo)航】
境外繳納稅額抵免的計(jì)稅方法
【所屬章節(jié)】
本知識點(diǎn)屬于《稅法二》第二章26講
【知識點(diǎn)】境外繳納稅額抵免的計(jì)稅方法
納稅人從中國境外取得的所得,，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額,。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。
1.個(gè)人所得稅境外所得能計(jì)算的限額采用的是“分國又分項(xiàng)”計(jì)算的方法,，不同于企業(yè)所得稅的分國不分項(xiàng),。
2.境外個(gè)人所得稅的抵免,，采用“分國不分項(xiàng)”抵免。(分國又分項(xiàng)計(jì)算限額,，分國加總比較限額)
【經(jīng)典母題】王亭喜老師2015年10月取得新加坡一家公司支付的勞務(wù)報(bào)酬金額10000元(折合成人民幣,，下同)，被扣繳個(gè)人所得稅1000元;在新加坡出版一部小說,，獲得稿酬20000元,，被扣繳個(gè)人所得稅2000元。同月還從美國取得利息收入1000元,，被扣繳個(gè)人所得稅300元;提供咨詢勞務(wù),，獲得報(bào)酬20000元，被扣繳個(gè)人所得稅1500元,。經(jīng)核查,，境外完稅憑證無誤。計(jì)算境外所得在我國境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅,。
A：新加坡的所得計(jì)算：
計(jì)算限額分國又分項(xiàng)：
?、賮碜孕录悠碌膭趧?wù)報(bào)酬所得按我國稅法計(jì)算應(yīng)納稅額=10000×(1-20%)×20%=1600(元)
②來自新加坡的稿酬所得按我國稅法計(jì)算應(yīng)納稅額=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元),。
B：美國的所得計(jì)算：
計(jì)算限額分國又分項(xiàng)：
?、賮碜悦绹膭趧?wù)報(bào)酬所得按我國稅法計(jì)算應(yīng)納稅額=20000×(1-20%)×20%=3200(元)
②來自美國的利息收入按我國稅法計(jì)算應(yīng)納稅額=1000×20%=200(元),。
我國個(gè)人所得稅的抵免限額采用分國分項(xiàng)限額抵免法,。(分國又分項(xiàng)計(jì)算限額，分國加總比較限額)
境外已納稅額>抵免限額：不退國外多交稅款;
境外已納稅額<抵免限額：補(bǔ)交差額部分稅額,。
【解釋】總的原則是多交不退,，少交必補(bǔ)。
聽說知識點(diǎn)與習(xí)題(2017稅務(wù)師每日一練匯總)更配哦,。
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號