2017稅務師《稅法二》基礎考點：境外繳納稅額抵免計稅方法
2017年稅務師考試時間在11月份,，時間所剩不多，還沒開始復習的考生們可得抓緊復習了,，東奧小編每天為考生整理《稅法二》知識點：境外繳納稅額抵免的計稅方法,，幫助考生打好基礎，順利過關!
【內容導航】
境外繳納稅額抵免的計稅方法
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》第二章26講
【知識點】境外繳納稅額抵免的計稅方法
納稅人從中國境外取得的所得,，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額,。但扣除額不得超過該納稅義務人境外所得依我國稅法規(guī)定計算的應納稅額。
1.個人所得稅境外所得能計算的限額采用的是“分國又分項”計算的方法,，不同于企業(yè)所得稅的分國不分項,。
2.境外個人所得稅的抵免，采用“分國不分項”抵免,。(分國又分項計算限額,，分國加總比較限額)
【經典母題】王亭喜老師2015年10月取得新加坡一家公司支付的勞務報酬金額10000元(折合成人民幣，下同),，被扣繳個人所得稅1000元;在新加坡出版一部小說,，獲得稿酬20000元，被扣繳個人所得稅2000元,。同月還從美國取得利息收入1000元,，被扣繳個人所得稅300元;提供咨詢勞務，獲得報酬20000元,，被扣繳個人所得稅1500元,。經核查，境外完稅憑證無誤,。計算境外所得在我國境內應補繳的個人所得稅,。
A：新加坡的所得計算：
計算限額分國又分項：
①來自新加坡的勞務報酬所得按我國稅法計算應納稅額=10000×(1-20%)×20%=1600(元)
?、趤碜孕录悠碌母宄晁冒次覈惙ㄓ嬎銘{稅額=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元),。
B：美國的所得計算：
計算限額分國又分項：
①來自美國的勞務報酬所得按我國稅法計算應納稅額=20000×(1-20%)×20%=3200(元)
?、趤碜悦绹睦⑹杖氚次覈惙ㄓ嬎銘{稅額=1000×20%=200(元),。
我國個人所得稅的抵免限額采用分國分項限額抵免法。(分國又分項計算限額,，分國加總比較限額)
境外已納稅額>抵免限額：不退國外多交稅款;
境外已納稅額<抵免限額：補交差額部分稅額,。
【解釋】總的原則是多交不退，少交必補,。
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