2017稅務(wù)師《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)：個(gè)人和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：龍彥2017-08-21 17:13:15

　　2017年稅務(wù)師考試時(shí)間在11月份，時(shí)間所剩不多,，還沒(méi)開(kāi)始復(fù)習(xí)的考生們可得抓緊復(fù)習(xí)了,，東奧小編每天為考生整理《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：個(gè)人和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,，幫助考生打好基礎(chǔ)，順利過(guò)關(guān)!

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　第一種：查賬征稅

　　第二種：核定征收

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第二章24講

　　【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)人和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

　　有兩種計(jì)算辦法：查賬征稅,、核定征稅

　　第一種：查賬征稅

　　1.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為3500元/月,。投資者工資不得在稅前扣除。

　　2.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許稅前扣除,。

　　3.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn),，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類(lèi)型,、規(guī)模等具體情況,，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。(注意和個(gè)體工商戶的差異)

　　4.企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資,、薪金支出,，允許在稅前扣除。

　　5.企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),、發(fā)生的職工福利費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2%、14%,、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除,。

　　6.企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除;超過(guò)部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

　　7.企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰,。

　　8.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。(與企業(yè)所得稅的區(qū)別)

　　9.投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè),，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨(dú)資的，年度終了后,，匯算清繳時(shí),，應(yīng)納稅款的計(jì)算按以下方法進(jìn)行(先合再稅后分)

　　(1)應(yīng)納稅所得額=Σ各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得

　　(2)應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

　　(3)本企業(yè)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得÷Σ各企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得

　　(4)本企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅額=本企業(yè)應(yīng)納稅額-本企業(yè)預(yù)繳的稅額

　　第二種：核定征收

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　應(yīng)納所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

　　=成本費(fèi)用支出÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

　　1.實(shí)行核定征稅的投資者，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策,。

　　2.實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后,，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ),。