2017稅務(wù)師《稅法二》基礎(chǔ)考點：個人和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得

來源：東奧會計在線責(zé)編：龍彥2017-08-21 17:13:15

　　2017年稅務(wù)師考試時間在11月份,，時間所剩不多,，還沒開始復(fù)習(xí)的考生們可得抓緊復(fù)習(xí)了,，東奧小編每天為考生整理《稅法二》知識點：個人和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，幫助考生打好基礎(chǔ),，順利過關(guān)!

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　第一種：查賬征稅

　　第二種：核定征收

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《稅法二》第二章24講

　　【知識點】個人和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　有兩種計算辦法：查賬征稅,、核定征稅

　　第一種：查賬征稅

　　1.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人費用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為3500元/月。投資者工資不得在稅前扣除,。

　　2.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許稅前扣除,。

　　3.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn),，難以劃分的,，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況,，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。(注意和個體工商戶的差異)

　　4.企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資,、薪金支出，允許在稅前扣除,。

　　5.企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%,、14%,、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。

　　6.企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,，可據(jù)實扣除;超過部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

　　7.企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰,。

　　8.企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金不得扣除,。(與企業(yè)所得稅的區(qū)別)

　　9.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨資的,，年度終了后,，匯算清繳時，應(yīng)納稅款的計算按以下方法進行(先合再稅后分)

　　(1)應(yīng)納稅所得額=Σ各個企業(yè)的經(jīng)營所得

　　(2)應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

　　(3)本企業(yè)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營所得÷Σ各企業(yè)的經(jīng)營所得

　　(4)本企業(yè)應(yīng)補繳的稅額=本企業(yè)應(yīng)納稅額-本企業(yè)預(yù)繳的稅額

　　第二種：核定征收

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)