2017稅務(wù)師《稅法二》基礎(chǔ)考點：征收管理
四,、合伙企業(yè)所得稅的征收管理
(一)合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人,。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅,。
(二)合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。
(三)合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的,，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時,，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。
(四)合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：
1.合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額,。
2.合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額,。
3.協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,，按照合伙人實繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額,。
4.無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應(yīng)納稅所得額,。
五、企業(yè)所得稅的征管機關(guān)(了解)
六,、境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅的管理
(一)境外中資控股居民企業(yè)的相關(guān)概念
1.境外注冊中資控股企業(yè)是指由中國內(nèi)地企業(yè)或者企業(yè)集團作為主要控股投資者,，在中國內(nèi)地以外國家或地區(qū)(含香港、澳門,、臺灣)注冊成立的企業(yè),。
2.境外注冊中資控股居民企業(yè)(以下簡稱非境內(nèi)注冊居民企業(yè))是指因?qū)嶋H管理機構(gòu)在中國境內(nèi)而被認定為中國居民企業(yè)的境外注冊中資控股企業(yè)。
3.非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的實際管理機構(gòu)所在地與境內(nèi)主要控股投資者所在地一致的,，其主管稅務(wù)機關(guān)為境內(nèi)主要控股投資者的企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān),。
4.非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的實際管理機構(gòu)所在地與境內(nèi)主要控股投資者所在地不一致的，其主管稅務(wù)機關(guān)為實際管理機構(gòu)所在地的國稅局主管機關(guān);經(jīng)共同的上級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),，企業(yè)也可以選擇境內(nèi)主要控股投資者的企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)為其主管稅務(wù)機關(guān),。
5.非境內(nèi)注冊居民企業(yè)存在多個實際管理機構(gòu)所在地的，其主管稅務(wù)機關(guān)由相關(guān)稅務(wù)機關(guān)報共同的上級稅務(wù)機關(guān)確定,。
主管稅務(wù)機關(guān)確定后,，不得隨意變更;確需變更的，應(yīng)當(dāng)層報稅務(wù)總局批準(zhǔn),。
(二)居民身份認定管理
1.境外中資企業(yè)居民身份的認定,，采用企業(yè)自行判定提請稅務(wù)機關(guān)認定和稅務(wù)機關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)予以認定兩種形式。
2.非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)收到稅務(wù)總局關(guān)于境外中資企業(yè)居民身份的認定結(jié)果后,，應(yīng)當(dāng)在10日內(nèi)向該企業(yè)下達《境外注冊中資控股企業(yè)居民身份認定書》,。
貫穿全章節(jié)的思路：
應(yīng)納稅所得額=(收入總額-不征稅收入-免稅收入)-各項扣除金額-以前年度虧損
企業(yè)實際應(yīng)納所得稅額=[(收入總額-不征稅收入-免稅收入)-各項扣除金額-以前年度虧損]×稅率-企業(yè)所得稅減免、抵免優(yōu)惠稅額-境外所得稅抵免額
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