2017稅務師《稅法二》基礎考點：受控外國企業(yè)管理
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【內容導航】
受控外國企業(yè)管理
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于第一章16講特別納稅調整
【知識點】受控外國企業(yè)管理
構成受控外國企業(yè)的控制關系,。具體包括：
1.居民企業(yè)或者中國居民直接或者間接單一持有外國企業(yè)10%以上有表決權股份,，且由其共同持有該外國企業(yè)50%以上股份;
2.居民企業(yè),，或者居民企業(yè)和中國居民持股比例沒有達到第1項規(guī)定的標準，但在股份,、資金、經(jīng)營,、購銷等方面對該外國企業(yè)構成實質控制,。
受控外國企業(yè)是指根據(jù)規(guī)定,，由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和居民個人控制的設立在實際稅負低于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率水平(25%)50%的國家(地區(qū)),，并非出于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的外國企業(yè),。上述利潤中應歸屬于該居民企業(yè)的部分，應當計入該居民企業(yè)的當期收入,。
【解釋】低于我國規(guī)定的稅率水平50%指該境外企業(yè)實際稅負低于12.5%(即低于我國稅率25%的50%),。
中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的，可免于將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額,，計入中國居民企業(yè)股東的當期所得：
(1)設立在國家稅務總局指定的非低稅率國家(地區(qū));(白名單)例如美國高稅率
(2)主要取得積極經(jīng)營活動所得;
(3)年度利潤總額低于500萬元人民幣,。
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