當(dāng)前稅務(wù)師考試正處于基礎(chǔ)學(xué)習(xí)階段,，為方便大家學(xué)習(xí),，小編特此為您整理了《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：同期資料管理

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)符合下列條件之一的企業(yè),，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔

　　(二)主體文檔主要披露最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)的全球業(yè)務(wù)整體情況

　　(三)年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè),，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔

　　(四)本地文檔主要披露企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的詳細(xì)信息

　　(五)特殊事項(xiàng)文檔包括成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔和資本弱化特殊事項(xiàng)文檔,。

　　(六)企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的,，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價(jià)安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔,，且關(guān)聯(lián)交易金額不計(jì)入上述第(三)條規(guī)定的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。

　　企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的,，可以不準(zhǔn)備主體文檔,、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

　　(七)主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢;本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢,。同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供,。

　　(八)企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料,。

　　(九)同期資料應(yīng)當(dāng)使用中文,，并標(biāo)明引用信息資料的出處來(lái)源,。

　　(十)同期資料應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)印章，并由法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表簽章,。

　　(十一)企業(yè)合并,、分立的，應(yīng)當(dāng)由合并,、分立后的企業(yè)保存同期資料,。

　　(十二)同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年。

　　(十三)企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào),、提供同期資料及有關(guān)資料的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查補(bǔ)征稅款時(shí)，可以依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十二條的規(guī)定,，按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加收利息,。

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章第15講特別納稅調(diào)整

　　【知識(shí)點(diǎn)】同期資料管理

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十四條的規(guī)定，按納稅年度準(zhǔn)備并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料,。

　　同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔,。

　　(一)符合下列條件之一的企業(yè),，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔：

　　1.年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔,。

　　2.年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元,。

　　(二)主體文檔主要披露最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)的全球業(yè)務(wù)整體情況，包括以下內(nèi)容：

　　1.組織架構(gòu)

　　2.企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)

　　3.無(wú)形資產(chǎn)

　　4.融資活動(dòng)

　　5.財(cái)務(wù)與稅務(wù)狀況

　　(三)年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè),，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔：

　　1.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算)超過(guò)2億元,。

　　2.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元。

　　3.無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元,。

　　4.其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過(guò)4000萬(wàn)元,。

　　(四)本地文檔主要披露企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的詳細(xì)信息，包括以下內(nèi)容：

　　1.企業(yè)概況

　　(1)組織結(jié)構(gòu),，包括企業(yè)各職能部門(mén)的設(shè)置,、職責(zé)范圍和雇員數(shù)量等。

　　(2)管理架構(gòu),，包括企業(yè)各級(jí)管理層的匯報(bào)對(duì)象以及匯報(bào)對(duì)象主要辦公所在地等,。

　　(3)業(yè)務(wù)描述，包括企業(yè)所屬行業(yè)的發(fā)展概況,、產(chǎn)業(yè)政策,、行業(yè)限制等影響企業(yè)和行業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)和法律問(wèn)題，主要競(jìng)爭(zhēng)者等,。

　　(4)經(jīng)營(yíng)策略,，包括企業(yè)各部門(mén),、各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程，運(yùn)營(yíng)模式,，價(jià)值貢獻(xiàn)因素等,。

　　(5)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，包括企業(yè)不同類型業(yè)務(wù)及產(chǎn)品的收人,、成本,、費(fèi)用及利潤(rùn)。

　　(6)涉及本企業(yè)或者對(duì)本企業(yè)產(chǎn)生影響的重組或者無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況,，以及對(duì)本企業(yè)的影響分析,。

　　(五)特殊事項(xiàng)文檔包括成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔和資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。

　　企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的,，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成木分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔,。

　　企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例需要說(shuō)明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔,。

　　(六)企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的,，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價(jià)安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計(jì)入上述第(三)條規(guī)定的關(guān)聯(lián)交易金額范圍,。

　　企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的,，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔,。

　　(七)主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢;本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢,。同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。

　　(八)企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的,，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料,。

　　(九)同期資料應(yīng)當(dāng)使用中文，并標(biāo)明引用信息資料的出處來(lái)源,。

　　(十)同期資料應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)印章,，并由法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表簽章,。

　　(十一)企業(yè)合并、分立的,，應(yīng)當(dāng)由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料,。

　　(十二)同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年,。

　　(十三)企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)、提供同期資料及有關(guān)資料的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查補(bǔ)征稅款時(shí),，可以依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十二條的規(guī)定,，按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加收利息。

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