2017《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)：稅收優(yōu)惠2
對(duì)于2017稅務(wù)師考試,，天道酬勤,，努力才會(huì)有收獲,。東奧小編為大家整理《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：稅收優(yōu)惠
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
減計(jì)收入優(yōu)惠(重點(diǎn))
環(huán)保設(shè)備抵免應(yīng)納稅額(重點(diǎn))
民族自治地方的減免稅
非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠
促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》科目第一章八節(jié)稅收優(yōu)惠
【知識(shí)點(diǎn)】：稅收優(yōu)惠
減計(jì)收入優(yōu)惠(重點(diǎn))
1.減計(jì)收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料,，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額,。
2.農(nóng)村金融減計(jì)收入,。自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入,，保險(xiǎn)公司為種植業(yè),、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，按90%比例減計(jì)收入,。
環(huán)保設(shè)備抵免應(yīng)納稅額(重點(diǎn))
企業(yè)“購置并實(shí)際使用”《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的“環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水,、安全生產(chǎn)”等專用設(shè)備的,，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免,。
【解釋1】稅額抵免是直接抵應(yīng)納所得稅額,，而不是抵免應(yīng)納稅所得額。這是該條優(yōu)惠最特殊的地方,。
【解釋2】享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè),，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購置并自身實(shí)際投入使用上述規(guī)定的專用設(shè)備。
【解釋3】企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓,、出租的,，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠、并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款,。
【解釋4】進(jìn)項(xiàng)稅額抵免時(shí),，如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣,，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額,。企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額,。
國產(chǎn)設(shè)備投資抵免限額=234×10%=23.4(萬元)
2014年應(yīng)納稅額=45×25%=11.25(萬元),，抵免限額23.4萬元,，國產(chǎn)設(shè)備投資可以在2014年部分抵免11.25萬元，剩余12.15萬元留抵到2015年,。
2015年企業(yè)應(yīng)納稅額=5×50%×20%=0.5(萬元)
抵免后實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅0萬元,，而剩余部分=0.5-12.15=-11.65(萬元)，繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn),。
民族自治地方的減免稅
1.民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分,，可以決定減征或者免征。自治洲,、自治縣決定減征或者免征的,，須報(bào)省、自治區(qū),、直轄市人民政府批準(zhǔn),。
2.對(duì)民族自治地方內(nèi)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅,。
非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠
優(yōu)惠種類 | 具體規(guī)定 |
低稅率 | 非居民企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅 |
免征企業(yè)所得稅 | 非居民企業(yè)的下列所得免征企業(yè)所得稅： 1.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得,； 2.國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得； 3.經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得 |
促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠
對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目,，符合《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定的,，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,，第4年至第6年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,。(三免三減半)
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