2017《稅法二》基礎考點：稅收優(yōu)惠2

來源：東奧會計在線責編：王子琪2017-08-01 10:40:10

　　對于2017稅務師考試,，天道酬勤,，努力才會有收獲,。東奧小編為大家整理《稅法二》知識點：稅收優(yōu)惠

　　【內容導航】：

　　減計收入優(yōu)惠(重點)

　　環(huán)保設備抵免應納稅額(重點)

　　民族自治地方的減免稅

　　非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠

　　促進節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法二》科目第一章八節(jié)稅收優(yōu)惠

　　【知識點】：稅收優(yōu)惠

　　減計收入優(yōu)惠(重點)

　　1.減計收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料,，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入,，減按90%計入收入總額。

　　2.農村金融減計收入,。自2014年1月1日至2016年12月31日,，對金融機構農戶小額貸款的利息收入,，保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務的保費收入,，在計算應納稅所得額時,，按90%比例減計收入。

　　環(huán)保設備抵免應納稅額(重點)

　　企業(yè)“購置并實際使用”《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的“環(huán)境保護,、節(jié)能節(jié)水,、安全生產(chǎn)”等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的,，可以在以后5個納稅年度結轉抵免,。

　　【解釋1】稅額抵免是直接抵應納所得稅額，而不是抵免應納稅所得額,。這是該條優(yōu)惠最特殊的地方,。

　　【解釋2】享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應當實際購置并自身實際投入使用上述規(guī)定的專用設備,。

　　【解釋3】企業(yè)購置上述專用設備在5年內轉讓,、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠,、并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款,。

　　【解釋4】進項稅額抵免時，如增值稅進項稅額允許抵扣,，其專用設備投資額不再包括增值稅進項稅額;如增值稅進項稅額不允許抵扣,，其專用設備投資額應為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額。企業(yè)購買專用設備取得普通發(fā)票的,，其專用設備投資額為普通發(fā)票上注明的金額,。

　　國產(chǎn)設備投資抵免限額=234×10%=23.4(萬元)

　　2014年應納稅額=45×25%=11.25(萬元)，抵免限額23.4萬元,，國產(chǎn)設備投資可以在2014年部分抵免11.25萬元,，剩余12.15萬元留抵到2015年,。

　　2015年企業(yè)應納稅額=5×50%×20%=0.5(萬元)

　　抵免后實際應繳納企業(yè)所得稅0萬元，而剩余部分=0.5-12.15=-11.65(萬元),，繼續(xù)結轉,。

　　民族自治地方的減免稅

　　1.民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征,。自治洲,、自治縣決定減征或者免征的，須報省,、自治區(qū)、直轄市人民政府批準,。

　　2.對民族自治地方內國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè),，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。

　　非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠