2017注會(huì)《財(cái)管》高頻考點(diǎn)：短期償債能力比率
3科
日均>3h
2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試越來越近,，小編整理CPA考試財(cái)管各章節(jié)高頻考點(diǎn)，力求幫助大家高效備考,，強(qiáng)化備考，順利過關(guān),！
【高頻考點(diǎn)】短期償債能力比率
(一)指標(biāo)計(jì)算需注意的問題
1.速動(dòng)與非速動(dòng)資產(chǎn)的劃分
2.一般情況下：流動(dòng)比率>速動(dòng)比率>現(xiàn)金比率
3.現(xiàn)金流量比率計(jì)算需注意的問題
現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額÷流動(dòng)負(fù)債
【提示1】該比率中的現(xiàn)金流量采用經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額,。
【提示2】該比率中的流動(dòng)負(fù)債采用期末數(shù)而非平均數(shù),，因?yàn)閷?shí)際需要償還的是期末金額，而非平均金額,。
(二)指標(biāo)的分析
1.營運(yùn)資本
指標(biāo)計(jì)算：
營運(yùn)資本
=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債
=長期資本-長期資產(chǎn)
分析結(jié)論：營運(yùn)資本的數(shù)額越大,，財(cái)務(wù)狀況越穩(wěn)定,。
2.流動(dòng)比率
3.速動(dòng)比率
(1)分析標(biāo)準(zhǔn)的問題:不同行業(yè)的速動(dòng)比率有很大差別。
(2)影響可信性因素：應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力,。
4.現(xiàn)金比率
現(xiàn)金比率=貨幣資金/流動(dòng)負(fù)債
5.現(xiàn)金流量比率
分析更具說服力。
一方面它克服了可償債資產(chǎn)未考慮未來變化及變現(xiàn)能力等問題,，另一方面實(shí)際用以支付債務(wù)的通常是現(xiàn)金，而不是其他可償債資產(chǎn),。
(三)影響短期償債能力的其他因素
1.增強(qiáng)短期償債能力的表外因素 | （1）可動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo)：不反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中，但會(huì)在董事會(huì)決議中披露,； （2）可以很快變現(xiàn)的非流動(dòng)資產(chǎn)：企業(yè)可能有一些非經(jīng)營性長期資產(chǎn)可以隨時(shí)出售變現(xiàn),，而不出現(xiàn)在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中,，在企業(yè)發(fā)生周轉(zhuǎn)困難時(shí)，將其出售并不影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營,； （3）償債能力的聲譽(yù)：聲譽(yù)好，易于籌集資金,。 |
2.降低短期償債能力的表外因素 | （1）與擔(dān)保有關(guān)的或有負(fù)債：如果它的金額較大并且很可能發(fā)生，就應(yīng)在評(píng)價(jià)償債能力時(shí)予以關(guān)注 （2）經(jīng)營租賃合同中的承諾付款：很可能是需要償付的義務(wù) |
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