2017注會《財管》知識點：制造費用預(yù)算

來源：東奧會計在線責編：魚羊2017-07-28 15:30:59

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3科

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　　【知識點】制造費用預(yù)算

　　【例題?計算題】某公司甲車間采用滾動預(yù)算方法編制制造費用預(yù)算,。已知2017年分季度的制造費用預(yù)算如下(其中間接材料費用忽略不計)：

　　2017年全年制造費用預(yù)算單位：元

2017年度					合計
項目	第一季度	第二季度	第三季度	第四季度	合計
直接人工預(yù)算總工時（小時）	11400	12060	12360	12600	48420
變動制造費用:
間接人工費用	50160	53064	54384	55440	213048
水電與維修費用	41040	43416	44496	45360	174312
小計	91200	96480	98880	100800	387360
固定制造費用:
設(shè)備租金	38600	38600	38600	38600	154400
管理人員工資	17400	17400	17400	17400	69600
合計	56000	56000	56000	56000	224000
制造費用合計	147200	152480	154880	156800	611360

　　2017年3月31日公司在編制2017年第二季度—2018年第一季度滾動預(yù)算時,，發(fā)現(xiàn)未來的四個季度中將出現(xiàn)以下情況：

　　(1)間接人工費用預(yù)算工時分配率將上漲50%;

　　(2)原設(shè)備租賃合同到期，公司新簽訂的租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%;

　　(3)預(yù)計直接人工總工時見“2017年第二季度—2018年第一季度制造費用預(yù)算”表,。假定水電與維修費用預(yù)算工時分配率等其他條件不變,。

　　要求：

　　(1)以直接人工工時為分配標準，計算下一滾動期間的如下指標：

　?、匍g接人工費用預(yù)算工時分配率;

　?、谒娕c維修費用預(yù)算工時分配率。

　　(2)根據(jù)有關(guān)資料計算下一滾動期間的如下指標：

　?、匍g接人工費用總預(yù)算額;

　?、诿考径仍O(shè)備租金預(yù)算額。

　　(3)計算填列下表中用字母表示的項目(可不寫計算過程)：

　　2017年第二季度—2018年第一季度制造費用預(yù)算單位：元

2017年度				2018年度	合計
項目	第二季度	第三季度	第四季度	第一季度	合計
直接人工預(yù)算總工時（小時）	12100	（略）	（略）	11720	48420
變動制造費用：
間接人工費用	A	（略）	（略）	B	（略）
水電與維修費用	C	（略）	（略）	D	（略）
合計	（略）	（略）	（略）	（略）	493884
固定制造費用：
設(shè)備租金	E	（略）	（略）	（略）	（略）
管理人員工資	F	（略）	（略）	（略）	（略）
合計	（略）	（略）	（略）	（略）	（略）
制造費用合計	171700	（略）	（略）	（略）	687004

　　【答案】(1)以直接人工工時為分配標準,，計算下一滾動期間的指標如下：

　?、匍g接人工費用預(yù)算工時分配率=(213048/48420)×(1+50%)=6.6(元/小時)

　　②水電與維修費用預(yù)算工時分配率=174312/48420

　　=3.6(元/小時)

　　(2)根據(jù)有關(guān)資料計算下一滾動期間的指標如下：

　?、匍g接人工費用總預(yù)算額=48420×6.6=319572(元)

　?、诿考径仍O(shè)備租金預(yù)算額=38600×(1-20%)=30880(元)

　　(3)2017年第二季度-2018年第一季度制造費用預(yù)算單位：元

2017年度				2018年度	合計
項目	第二季度	第三季度	第四季度	第一季度	合計
直接人工預(yù)算總工時（小時）	12100	（略）	（略）	11720	48420
變動制造費用
間接人工費用	A=79860	（略）	（略）	B=77352	（略）
水電與維修費用	C=43560	（略）	（略）	D=42192	（略）
小計	（略）	（略）	（略）	（略）	493884
固定制造費用：
設(shè)備租金	E=30880	（略）	（略）	（略）	（略）
管理人員工資	F=17400	（略）	（略）	（略）	（略）
合計	（略）	（略）	（略）	（略）	（略）
制造費用合計	171700	（略）	（略）	（略）	687004

　　【解析】

　　A=6.6×12100=79860(元);

　　C=3.6×12100=43560(元);

　　B=6.6×11720=77352(元);

　　D=3.6×11720=42192(元);

　　E=30880(元);

　　F=17400(元)。

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