2017《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)：計(jì)稅成本的核算方法
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【內(nèi)容導(dǎo)航】：
1.計(jì)稅成本對(duì)象的“六個(gè)原則”
2.計(jì)稅成本的“六項(xiàng)費(fèi)用”、成本核算“五道程序”
3.成本核算“四把尺子”
4.稅法規(guī)定,，可以預(yù)提的三種情況:
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》科目第一章第七節(jié) 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的所得稅處理
【知識(shí)點(diǎn)】：計(jì)稅成本的核算方法(了解)
1.計(jì)稅成本對(duì)象的“六個(gè)原則”
計(jì)稅成本對(duì)象的“六個(gè)原則”（了解） | （1）可否銷(xiāo)售原則（能不能銷(xiāo)售） （2）分類(lèi)歸集原則（1棟和2棟都屬于一期小戶(hù)型） （3）功能區(qū)分原則（商業(yè)地產(chǎn),、住房） （4）定價(jià)差異原則（商鋪售價(jià)50000） （5）成本差異原則 （6）權(quán)益區(qū)分原則（委托代建合作開(kāi)發(fā)） （一銷(xiāo)售，一歸集,，兩區(qū)分,，兩差異） |
2.計(jì)稅成本的“六項(xiàng)費(fèi)用”,、成本核算“五道程序”
計(jì)稅成本的“六項(xiàng)費(fèi)用” | 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本支出的內(nèi)容，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi),、前期工程費(fèi),、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi),、公共配套設(shè)施費(fèi)和開(kāi)發(fā)間接費(fèi),。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本支出的內(nèi)容與《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中規(guī)定的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本列支內(nèi)容一致 |
開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本核算“五道程序” | 了解內(nèi)容 |
3.成本核算“四把尺子”
開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本核算“四把尺子”（熟悉） | （一）開(kāi)發(fā)、建造的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品應(yīng)按制造成本法進(jìn)行計(jì)量與核算 2.單獨(dú)作為過(guò)渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本,，應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行分配 3.借款費(fèi)用屬于不同成本對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的,，按直接成本法或按預(yù)算造價(jià)法進(jìn)行分配 4.其他成本項(xiàng)目的分配法由企業(yè)自行確定 |
4.稅法規(guī)定，可以預(yù)提的三種情況:
?、俪霭こ涛醋罱K辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的,，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提,，但最高不得超過(guò)合同總金額的10%,。
②公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的,，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用,。此類(lèi)公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告,、模型中明確承諾建造且不可撤銷(xiāo),，或按照法律規(guī)定必須配套建造條件。
?、蹜?yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用,、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金,、公建維修基金或其他專(zhuān)項(xiàng)基金,。
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