2017《稅法二》基礎考點：計稅成本的核算方法
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【內(nèi)容導航】：
1.計稅成本對象的“六個原則”
2.計稅成本的“六項費用”、成本核算“五道程序”
3.成本核算“四把尺子”
4.稅法規(guī)定,，可以預提的三種情況:
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《稅法二》科目第一章第七節(jié) 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務的所得稅處理
【知識點】：計稅成本的核算方法(了解)
1.計稅成本對象的“六個原則”
計稅成本對象的“六個原則”（了解） | （1）可否銷售原則（能不能銷售） （2）分類歸集原則（1棟和2棟都屬于一期小戶型） （3）功能區(qū)分原則（商業(yè)地產(chǎn),、住房） （4）定價差異原則（商鋪售價50000） （5）成本差異原則 （6）權益區(qū)分原則（委托代建合作開發(fā)） （一銷售，一歸集，兩區(qū)分,，兩差異） |
2.計稅成本的“六項費用”,、成本核算“五道程序”
計稅成本的“六項費用” | 開發(fā)產(chǎn)品計稅成本支出的內(nèi)容，包括土地征用及拆遷補償費,、前期工程費,、建筑安裝工程費、基礎設施建設費,、公共配套設施費和開發(fā)間接費,。開發(fā)產(chǎn)品計稅成本支出的內(nèi)容與《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度》中規(guī)定的開發(fā)產(chǎn)品的成本列支內(nèi)容一致 |
開發(fā)產(chǎn)品計稅成本核算“五道程序” | 了解內(nèi)容 |
3.成本核算“四把尺子”
開發(fā)產(chǎn)品計稅成本核算“四把尺子”（熟悉） | （一）開發(fā)、建造的開發(fā)產(chǎn)品應按制造成本法進行計量與核算 2.單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發(fā)成本,，應按建筑面積法進行分配 3.借款費用屬于不同成本對象共同負擔的,，按直接成本法或按預算造價法進行分配 4.其他成本項目的分配法由企業(yè)自行確定 |
4.稅法規(guī)定，可以預提的三種情況:
?、俪霭こ涛醋罱K辦理結算而未取得全額發(fā)票的,，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預提,，但最高不得超過合同總金額的10%,。
②公共配套設施尚未建造或尚未完工的,，可按預算造價合理預提建造費用,。此類公共配套設施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告,、模型中明確承諾建造且不可撤銷,，或按照法律規(guī)定必須配套建造條件。
?、蹜蛘辖坏形瓷辖坏膱笈鷪蠼ㄙM用,、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預提。物業(yè)完善費用是指按規(guī)定應由企業(yè)承擔的物業(yè)管理基金,、公建維修基金或其他專項基金,。
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