2017注會(huì)《財(cái)管》知識(shí)點(diǎn):固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法
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【知識(shí)點(diǎn)】固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法
1.含義、特點(diǎn)及適用范圍的比較
方法 | 含義 | 特點(diǎn) | 適用范圍 |
固定預(yù)算(靜態(tài)預(yù)算) | 在編制預(yù)算時(shí),只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常,、可實(shí)現(xiàn)的某一固定的業(yè)務(wù)量(如生產(chǎn)量、銷售量等)水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法,。 | (1)適應(yīng)性差,; (2)可比性差。 | 經(jīng)營業(yè)務(wù)穩(wěn)定,,生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)銷量穩(wěn)定,,能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)產(chǎn)品需求及產(chǎn)品成本的企業(yè),也可用于編制固定費(fèi)用預(yù)算,。 |
彈性預(yù)算(動(dòng)態(tài)預(yù)算) | 是在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上,,依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系,,按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量(如生產(chǎn)量,、銷售量、工時(shí)等)水平編制的系列預(yù)算方法,。 【提示】一般來說,,可定在正常生產(chǎn)能力的70%~110%之間,或以歷史上最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量為其上下限,。彈性預(yù)算法編制預(yù)算的準(zhǔn)確性,,在很大程度上取決于成本性態(tài)分析的可靠性。 | (1)預(yù)算范圍寬,; (2)可比性強(qiáng),。 | 適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算,但實(shí)務(wù)中主要用于編制成本費(fèi)用預(yù)算和利潤預(yù)算,,尤其是成本費(fèi)用預(yù)算,。 |
2.彈性預(yù)算的編制
(1)公式法
方法 | 編制要點(diǎn) | 優(yōu)點(diǎn) | 缺點(diǎn) |
公式法 | 某項(xiàng)預(yù)算成本總額=預(yù)算固定成本額+預(yù)算單位變動(dòng)成本額×預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量(Y=a+bX) | 便于計(jì)算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本,。 | 階梯成本和曲線成本只能用數(shù)學(xué)方法修正為直線,,才能應(yīng)用公式法。 |
【教材例18-1】某企業(yè)制造費(fèi)用中的修理費(fèi)用與修理工時(shí)密切相關(guān),。經(jīng)測(cè)算,,預(yù)算期修理費(fèi)用中的固定修理費(fèi)用為3000元,單位工時(shí)的變動(dòng)修理費(fèi)用為2元;預(yù)計(jì)預(yù)算期的修理工時(shí)為3500小時(shí)。運(yùn)用公式法,,測(cè)算預(yù)算期的修理費(fèi)用,。
【答案】預(yù)算期的修理費(fèi)用=3000+2×3500=10000(元)
【教材例】A企業(yè)經(jīng)過分析,某種產(chǎn)品的制造費(fèi)用與人工工時(shí)密切相關(guān),,采用公式法編制的制造費(fèi)用預(yù)算如表1所示,。
表1 制造費(fèi)用預(yù)算(公式法)
業(yè)務(wù)量范圍(人工工時(shí)) | 420~660 | |
費(fèi)用項(xiàng)目 | 固定費(fèi)用(元/每月) | 變動(dòng)費(fèi)用(元/人工工時(shí)) |
運(yùn)輸費(fèi)用 | 0.20 | |
電力費(fèi)用 | 1.00 | |
材料費(fèi)用 | 0.10 | |
修理費(fèi)用 | 85 | 0.85 |
油料費(fèi)用 | 108 | 0.20 |
折舊費(fèi)用 | 300 | |
人工費(fèi)用 | 100 | |
合 計(jì) | 593 | 2.35 |
備 注 | 當(dāng)業(yè)務(wù)量超過600工時(shí)后,修理費(fèi)中的固定費(fèi)用將由85元上升為185元,。 |
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