2017稅務(wù)師《稅法二》知識點(diǎn)：虧損彌補(bǔ)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：王子琪2017-07-19 15:41:16

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　　虧損彌補(bǔ)

　　1.企業(yè)所得稅法規(guī)定,，納稅人發(fā)生年度虧損的,，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ);下一納稅年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年,。

　　【案例】兩家企業(yè)，A企業(yè)2014年利潤50萬元,，2015年利潤50萬元;B企業(yè)2014年利潤-100萬元,，2015年利潤200萬元。如果不允許補(bǔ)虧：

　　A企業(yè)納稅(50+50)×25%=25(萬元)

　　B企業(yè)納稅200×25%=50(萬元)

　　如果允許補(bǔ)虧：

　　A企業(yè)納稅(50+50)×25%=25(萬元)

　　B企業(yè)納稅(-100+200)×25%=25(萬元),。

　　【解釋】補(bǔ)虧的規(guī)定主要有三點(diǎn)：

　　(1)按照稅法調(diào)整后的虧損額,。(例如小微企業(yè)判定)

　　(2)以虧損年度的下一年算起，連續(xù)計(jì)算五年,，中間不得中斷,。

　　(3)先虧先補(bǔ)，后虧后補(bǔ),。

　　籌辦期虧損問題

　　籌辦期間不計(jì)算為虧損年度,，企業(yè)應(yīng)從開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度計(jì)算為損益年度。

　　【解釋】對于籌辦期間發(fā)生的費(fèi)用支出,，可在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除,，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定,，不得改變,。(結(jié)合籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi))

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額,，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損,、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的,，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的,，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,。對檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)依有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理或處罰。

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