2017注會《財管》知識點：信用期間和現金折扣政策的決策
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【知識點】信用政策分析
(三)信用期間和現金折扣政策的決策
1.決策方法——差量分析法
決策原則：如果改變信用期增加的稅前損益大于0,，可以改變,。
2.關鍵指標確定
【教材例12-4】某公司現在采用30天按發(fā)票金額付款的信用政策，擬將信用期放寬至60天,，仍按發(fā)票金額付款即不給折扣,。假設等風險投資的最低報酬率為15%，其他有關的數據如表12-8所示,。
表12-8 某公司信用期放寬的有關資料表
信用期項目 | 30天 | 60天 |
銷售量（件） | 100000 | 120000 |
銷售額（元）（單價5元） | 500000 | 600000 |
銷售成本（元）： | ||
變動成本（每件4元） | 400000 | 480000 |
固定成本（元） | 50000 | 50000 |
毛利（元） | 50000 | 70000 |
可能發(fā)生的收賬費用（元） | 3000 | 4000 |
可能發(fā)生的壞賬損失（元） | 5000 | 9000 |
(1)計算收益的增加
收益的增加=增加的銷售收入-增加的變動成本=100000-80000=20000(元)
【提示】若突破相關范圍,，增加的固定成本也要扣除;
【提示】信用期變動的分析，一方面要考慮對利潤表的影響(包括收入,、成本和費用);另一方面要考慮對資產負債表的影響(包括應收賬款,、存貨、應付賬款),，并且要將對資金占用的影響用“資本成本”轉化為“應計利息”,，以便進行統(tǒng)一的得失比較,。
(2)計算占用資金的應計利息
應收賬款占用資金的應計利息
存貨占用資金的應計利息
應付賬款占用資金抵減的應計利息
①應收賬款占用資金的應計利息
計算應收賬款占用資金的應計利息增加
30天信用期應計利息=(500000÷360)×30×(400000÷500000)×15%=5000(元)
60天信用期應計利息=(600000÷360)×60×(480000÷600000)×15%=12000(元)
應計利息增加=12000-5000=7000(元)
【提示】若考試中沒有直接給出平均收現期(即：應收賬款周轉天數)：
(1)只有信用期,、沒有折扣期：
平均收現期=信用期
(2)既有信用期,、又有折扣期：
平均收現期=折扣期×享受折扣客戶比率+信用期×放棄折扣客戶比率
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