2017稅務(wù)師《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：不征稅收入

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王子琪2017-07-06 08:04:00

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　　不征稅收入

　　1.財(cái)政撥款

　　財(cái)政撥款，是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金,，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外,。

稅務(wù)師

　　2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi),、政府性基金

　　(1)企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi),，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

　　(2)企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi),，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年收入總額,。

　　(3)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi),，準(zhǔn)予作為不征稅收入,，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除;未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除,。

　　3.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入

　　國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入,，是指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金,。(劃分什么樣的財(cái)政性資金屬于不征稅收入，什么樣的財(cái)政性資金屬于應(yīng)稅收入)

　　(1)企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金,，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額(除國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金),。

　　(2)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除,。

　　(3)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入,，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除,，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

　　【解釋1】財(cái)政性資金作為不征稅收入的條件

　　對(duì)企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府取得的財(cái)政性資金,，凡同時(shí)符合以下條件的,，可以作為不征稅收入：

　　(一)企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途;

　　(二)財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求;

　　(三)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算,。(有文件,，有辦法，有核算)

　　【解釋2】不征稅收入的財(cái)政性資金的后續(xù)管理：

　　企業(yè)將符合條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后,，在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分,，應(yīng)重新計(jì)入取得該資金第六年的收入總額;重新計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

　　【解釋3】企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊,、攤銷不得扣除,。

　　【解釋4】不征稅收入的總結(jié)：

單位性質(zhì)	收入類型	稅務(wù)處理
行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體	財(cái)政撥款,、財(cái)政補(bǔ)助收入	不征稅收入
企業(yè)	自收不自支的（專項(xiàng)用途）	不征稅收入
企業(yè)	自收自支的	應(yīng)稅收入
企業(yè)	代收上繳的收入	不征稅收入