2017稅務(wù)師《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算與代收代繳

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：董嘉文2017-06-23 11:31:19

　　稅務(wù)師證書(shū)是高含金量證書(shū),，是在不久的將來(lái)成功起飛的保障,，希望大家全力以赴,，爭(zhēng)取早日拿到稅務(wù)師證書(shū),。今天東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)小編為了幫助大家快速進(jìn)入備考狀態(tài)，繼續(xù)發(fā)布2017稅務(wù)師考試《稅法二》知識(shí)點(diǎn)的相關(guān)內(nèi)容,。

　　應(yīng)納稅額的計(jì)算與代收代繳

　　一、應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1.購(gòu)置的新車(chē)船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算,。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(年應(yīng)納稅額÷12)×應(yīng)納稅月份數(shù)2.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車(chē)船被盜搶,、報(bào)廢,、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明,，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶,、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款,。

　　3.已辦理退稅的被盜搶車(chē)船,，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車(chē)船稅,。

　　4.在一個(gè)納稅年度內(nèi),，納稅人在非車(chē)輛登記地由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅，且能夠提供合法有效完稅證明的,，納稅人不再向車(chē)輛登記地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納車(chē)輛車(chē)船稅,。

　　5.已繳納車(chē)船稅的車(chē)船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶(hù)的，不另納稅,，也不退稅,。

　　二、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳

　　1.從事機(jī)動(dòng)車(chē)第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的扣繳義務(wù)人,，應(yīng)當(dāng)在收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法代收車(chē)船稅,，并出具代收稅款憑證。

　　2.保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在代收車(chē)船稅時(shí),，應(yīng)當(dāng)在機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的保險(xiǎn)單以及保費(fèi)發(fā)票上注明已收稅款的信息和減免稅信息,，作為代收稅款憑證。

　　3.納稅人在應(yīng)當(dāng)購(gòu)買(mǎi)交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)截止日期以后購(gòu)買(mǎi)的,，或以前年度沒(méi)有繳納車(chē)輛車(chē)船稅的,，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在代收代繳稅款的同時(shí)，還應(yīng)代收代繳欠繳稅款的滯納金。

　　【例題·計(jì)算題】某運(yùn)輸公司2015年年初擁有載貨汽車(chē)15輛(貨車(chē)整備質(zhì)量均為10噸);大客車(chē)20輛;小客車(chē)10輛,。計(jì)算該公司應(yīng)繳納的車(chē)船稅(注：載貨汽車(chē)整備質(zhì)量每噸年稅額90元,，大客車(chē)每輛年稅額1200元，小客車(chē)每輛年稅額800元),。

　　【答案及解析】(1)載貨汽車(chē)應(yīng)納車(chē)船稅稅額=90×15×10=13500(元)

　　(2)大客車(chē)應(yīng)納車(chē)船稅稅額=1200×20=24000(元)

　　(3)小客車(chē)應(yīng)納車(chē)船稅稅額=800×10=8000(元)

　　全年應(yīng)納車(chē)船稅稅額=13500+24000+8000=45500(元),。

　　三、委托交通運(yùn)輸部門(mén)海事管理機(jī)構(gòu)代為征收船舶車(chē)船稅

　　海事管理機(jī)構(gòu)代征船舶車(chē)船稅的計(jì)算方法：

　　(1)船舶按一個(gè)年度計(jì)算車(chē)船稅,。計(jì)算公式為：

　　年應(yīng)納稅額=計(jì)稅單位×年基準(zhǔn)稅額

　　(2)購(gòu)置的新船舶,，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間起至該年度終了按月計(jì)算。計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅額×應(yīng)納稅月份數(shù)/12

　　應(yīng)納稅月份數(shù)=12-納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(取月份)+1

　　其中,，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取得船舶所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月,，以購(gòu)買(mǎi)船舶的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。