2017稅務(wù)師《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：印花稅的征稅范圍

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：董嘉文2017-06-13 15:28:10

　　一年一度的稅務(wù)師報(bào)考在本月20日即將結(jié)束，還沒(méi)有報(bào)名的要抓緊，錯(cuò)過(guò)這次你還要再等1年,。已經(jīng)報(bào)完名的親們不要松懈,，東奧會(huì)計(jì)在線小編為大家提供的2017稅務(wù)師《稅法二》知識(shí)點(diǎn)這就為大家發(fā)出來(lái)。

　　印花稅的征稅范圍

　　(一)經(jīng)濟(jì)合同

　　1.購(gòu)銷合同,。包括供應(yīng),、預(yù)購(gòu)、采購(gòu),、購(gòu)銷結(jié)合及協(xié)作,、調(diào)劑、補(bǔ)償,、易貨等合同;還包括各出版單位與發(fā)行單位(不包括訂閱單位和個(gè)人)之間訂立的圖書,、報(bào)刊、音像征訂憑證,。

　　對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅,。

　　對(duì)發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間(國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng),、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級(jí)電網(wǎng)互供電量除外)簽訂的購(gòu)售電合同按購(gòu)銷合同征收印花稅,。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征印花稅,。(生活繳費(fèi)憑證,，不同于電網(wǎng)之間經(jīng)濟(jì)合同)

　　2.加工承攬合同。包括加工,、定做,、修繕、印刷,、廣告、測(cè)繪,、測(cè)試等合同,。(結(jié)合增值稅、消費(fèi)稅)

　　3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同,。包括勘察,、設(shè)計(jì)合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同,。

　　4.建筑安裝工程承包合同,。包括建筑,、安裝工程承包合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同,。

　　5.財(cái)產(chǎn)租賃合同,。

　　6.貨物運(yùn)輸合同。

　　7.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同,。

　　8.借款合同,。包括銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同。包括融資租賃合同,。

　　9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同,。“家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)”屬于家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)性質(zhì),，其合同在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同之列,，照章納稅。

　　10.技術(shù)合同,。包括技術(shù)開(kāi)發(fā),、轉(zhuǎn)讓、咨詢,、服務(wù)等合同,。技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同,。

　　【解釋1】不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓,、專利實(shí)施許可所書立的合同。(兩者適用于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)),。

　　【解釋2】一般的法律,、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢,，其所書立合同不貼印花,。

　　【解釋3】對(duì)比掌握四類不同的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同：

　　①專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同,，是指專利權(quán)人作為轉(zhuǎn)讓方將其發(fā)明創(chuàng)造專利的所有權(quán)或持有權(quán)移交受讓方,，受讓方支付約定價(jià)款所訂立的合同。

　?、趯＠麑?shí)施許可合同,，是指專利權(quán)人或者其授權(quán)的人作為轉(zhuǎn)讓方許可受讓方在約定的范圍內(nèi)實(shí)施專利，受讓方支付約定使用費(fèi)所訂立的合同,。

　　(這兩類是公開(kāi),有主的,，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳印花稅——0.5‰)

　　③專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同,，是指轉(zhuǎn)讓方將其就特定的發(fā)明創(chuàng)造申請(qǐng)專利的權(quán)利移交受讓方,，受讓方支付約定價(jià)款所訂立的合同,。

　　④非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同,，是指轉(zhuǎn)讓方將擁有的非專利技術(shù)成果提供給受讓方,，明確相互間非專利技術(shù)成果使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓權(quán),，受讓方支付約定使用費(fèi)所訂立的合同,。

　　(這兩類都是沒(méi)主的或保密的,按技術(shù)合同繳納印花稅——0.3‰)

　　(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

　　我國(guó)印花稅稅目中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán),、版權(quán),、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán),、專有技術(shù)使用權(quán)共5項(xiàng)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù),。

　　【解釋1】土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同,、商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅,。

　　【解釋2】專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書立的合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅,。

　　(三)營(yíng)業(yè)賬簿

　　1.資金賬簿

　　2.其他營(yíng)業(yè)賬簿

　　3.有關(guān)“營(yíng)業(yè)賬簿”征免范圍應(yīng)明確的若干個(gè)問(wèn)題：

　　(1)其他營(yíng)業(yè)賬簿包括日記賬簿和各明細(xì)分類賬簿,。

　　(2)對(duì)采用一級(jí)核算形式的單位，只就財(cái)會(huì)部門設(shè)置的賬簿貼花;采用分級(jí)核算形式的,，除財(cái)會(huì)部門的賬簿應(yīng)貼花之外,，財(cái)會(huì)部門設(shè)置在其他部門和車間的明細(xì)分類賬，亦應(yīng)按規(guī)定貼花,。

　　(3)車間,、門市部、倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍,，但不記載金額的登記簿,、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等,，不貼印花,。

　　(4)對(duì)有經(jīng)營(yíng)收入的事業(yè)單位，凡屬由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi),，實(shí)行差額預(yù)算管理的單位,，其記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿，按其他賬簿定額貼花,，不記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿不貼花;凡屬經(jīng)費(fèi)來(lái)源實(shí)行自收自支的單位,，對(duì)其營(yíng)業(yè)賬簿，應(yīng)就記載資金的賬簿和其他賬簿分別按規(guī)定貼花,。

　　(5)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)使用的營(yíng)業(yè)賬簿,，應(yīng)由各分支機(jī)構(gòu)在其所在地繳納印花稅,。

　　(6)企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。

　　(7)企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金按規(guī)定貼花,。

　　(四)權(quán)利,、許可證照

　　權(quán)利、許可證照僅包括“四證一照”：包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證,、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照,、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證,、土地使用證等,。(如下圖)

　　【經(jīng)典母題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有(　　),。

　　A.商品房銷售合同

　　B.融資租賃合同

　　C.專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同

　　D.個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表

　　E.企業(yè)倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的產(chǎn)品進(jìn)出統(tǒng)計(jì)簿

　　【答案】AD