(三)資產(chǎn)管理控制 (重要)

　　資產(chǎn),，是指企業(yè)擁有或控制的存貨,、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn),。

　　1.資產(chǎn)管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)存貨積壓或短缺,，可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過量,、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷,。

　　(2)固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng),、產(chǎn)能過剩,，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力、資產(chǎn)價(jià)值貶損,、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi),。

　　(3)無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清,、技術(shù)落后,、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛,、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力,。

　　2.存貨管理環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　(1)采用先進(jìn)的存貨管理技術(shù)和方法，規(guī)范存貨驗(yàn)收程序和方法,，對(duì)入庫存貨的質(zhì)量,、數(shù)量、技術(shù)規(guī)格等方面進(jìn)行查驗(yàn),，驗(yàn)收無誤方可入庫,。

　　(2)建立存貨保管制度，定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查,，加強(qiáng)存貨的日常保管工作,，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸存貨。

　　(3)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限,，大批存貨,、貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實(shí)行特別授權(quán)。倉儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售(出庫)通知單發(fā)出貨物,。

　　(4)合理確定存貨采購日期和數(shù)量,，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)。

　　(5)企業(yè)倉儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄存貨入庫,、出庫及庫存情況,，做到存貨記錄與實(shí)際庫存相符，并定期與財(cái)會(huì)部門,、存貨管理部門進(jìn)行核對(duì),。

　　(6)建立存貨盤點(diǎn)清查制度，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況確定盤點(diǎn)周期,、盤點(diǎn)流程等相關(guān)內(nèi)容,，核查存貨數(shù)量，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象,。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了開展全面盤點(diǎn)清查,，盤點(diǎn)清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告,。

　　3.固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　(1)制定固定資產(chǎn)目錄。建立固定資產(chǎn)卡片,，記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的來源,、驗(yàn)收、使用地點(diǎn),、責(zé)任單位和責(zé)任人,、運(yùn)轉(zhuǎn)、維修,、改造,、折舊、盤點(diǎn)等,。

　　(2)制定固定資產(chǎn)日常維修和大修理計(jì)劃,，定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)。

　　(3)強(qiáng)化對(duì)生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)控,，嚴(yán)格操作流程,，實(shí)行崗前培訓(xùn)和崗位許可制度，確保安全運(yùn)轉(zhuǎn),。

　　(4)加大技改投入,，不斷促進(jìn)固定資產(chǎn)技術(shù)升級(jí)，淘汰落后設(shè)備,。固定資產(chǎn)投保,。

　　(5)規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理，確定固定資產(chǎn)抵押程序和審批權(quán)限等,。

　　(6)建立固定資產(chǎn)清查制度,，至少每年進(jìn)行全面清查。

　　(7)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置的控制,，關(guān)注固定資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)交易和處置定價(jià),，防范資產(chǎn)流失。

　　4.無形資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　(1)分類管理,。加強(qiáng)對(duì)品牌,、商標(biāo)、專利,、專有技術(shù),、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的管理，分類制定無形資產(chǎn)管理辦法,，落實(shí)無形資產(chǎn)管理責(zé)任制,，促進(jìn)無形資產(chǎn)有效利用。

　　(2)加強(qiáng)無形資產(chǎn)權(quán)益保護(hù)和保密措施,，梳理外購,、自行開發(fā)以及其他方式取得的各類無形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系,，防范侵權(quán)行為和法律風(fēng)險(xiǎn)。

　　(3)定期對(duì)專利,、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的先進(jìn)性進(jìn)行評(píng)估，加大研發(fā)投入,，促進(jìn)技術(shù)更新?lián)Q代,，不斷提升自主創(chuàng)新能力，努力做到核心技術(shù)處于同行業(yè)領(lǐng)先水平,。

　　(4)加強(qiáng)品牌建設(shè)和聲譽(yù)管理,，以提供高質(zhì)量產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)服務(wù)打造和培育主業(yè)品牌。

　　(四)銷售業(yè)務(wù)控制 (重要)

　　銷售,，是指企業(yè)出售商品(或提供勞務(wù))及收取款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng),。銷售業(yè)務(wù)控制主要包括銷售環(huán)節(jié)與收款環(huán)節(jié)。

　　1.銷售活動(dòng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)銷售政策和策略不當(dāng),、市場(chǎng)變化預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確,、銷售渠道管理不當(dāng)?shù)龋赡軐?dǎo)致銷售不暢,、庫存積壓,、經(jīng)營(yíng)難以為繼。

　　(2)客戶信用調(diào)查不到位,，結(jié)算方式選擇不當(dāng),，賬款回收不力等，可能導(dǎo)致銷售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐,。

　　(3)銷售過程存在舞弊行為,，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。

　　2.銷售環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　(1)加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查,，合理確定定價(jià)機(jī)制和信用方式,。

　　(2)業(yè)務(wù)談判、合同審核會(huì)簽,。

　　(3)銷售合同應(yīng)當(dāng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù),，審批人員應(yīng)當(dāng)對(duì)銷售合同草案進(jìn)行嚴(yán)格審核。

　　(4)企業(yè)銷售部門應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同開具相關(guān)銷售通知,。發(fā)貨和倉儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)銷售通知進(jìn)行審核,，嚴(yán)格按照所列項(xiàng)目組織發(fā)貨，確保貨物的安全發(fā)運(yùn),。

　　(5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)做好相關(guān)的記錄,，填制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷售登記制度,，并加強(qiáng)銷售訂單,、銷售合同協(xié)議,、銷售計(jì)劃、銷售通知單,、發(fā)貨憑證,、運(yùn)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對(duì)工作,。

　　(6)完善客戶服務(wù)制度,，加強(qiáng)客戶服務(wù)和跟蹤，不斷改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平,。

　　3.收款環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　(1)完善應(yīng)收款項(xiàng)管理制度,。銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，催收記錄(包括往來函電)應(yīng)妥善保存;財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù),。對(duì)以銀行轉(zhuǎn)賬方式辦理的銷售收款，應(yīng)當(dāng)通過企業(yè)核定的賬戶進(jìn)行結(jié)算,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將銷售收入及時(shí)入賬,，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金,，應(yīng)當(dāng)避免銷售人員直接接觸銷售現(xiàn)款,。

　　(2)加強(qiáng)商業(yè)票據(jù)管理，明確商業(yè)票據(jù)的受理范圍,，嚴(yán)格審查其真實(shí)性和合法性,，防止票據(jù)欺詐。

　　(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銷售,、發(fā)貨,、收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄銷售客戶,、銷售合同,、銷售通知、發(fā)運(yùn)憑證,、商業(yè)票據(jù),、款項(xiàng)收回等情況，確保會(huì)計(jì)記錄,、銷售記錄與倉儲(chǔ)記錄核對(duì)一致,，并應(yīng)當(dāng)指定專人定期與客戶核對(duì)往來款項(xiàng)。

　　具體措施是：財(cái)會(huì)部門開具發(fā)票時(shí),，應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)單據(jù)(計(jì)量單,、出庫單、貨款結(jié)算單,、銷售通知單等)并經(jīng)相關(guān)崗位審核,。銷售發(fā)票應(yīng)遵循有關(guān)發(fā)票管理規(guī)定,，嚴(yán)禁開具虛假發(fā)票。財(cái)會(huì)部門對(duì)銷售報(bào)表等原始憑證審核銷售價(jià)格,、數(shù)量等,，并根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度確認(rèn)銷售收入，登記入賬,。財(cái)會(huì)部門與相關(guān)部門月末應(yīng)核對(duì)當(dāng)月銷售數(shù)量,，保證各部門銷售數(shù)量的一致性。

　　(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)壞賬的管理,。

　　【提示】資金活動(dòng)、采購業(yè)務(wù),、資產(chǎn)管理,、銷售業(yè)務(wù)控制是高頻考點(diǎn)，結(jié)合案例資料對(duì)相關(guān)內(nèi)容必須重點(diǎn)掌握,。

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