2017高級會計考試考點精講：企業(yè)業(yè)務(wù)層面控制（一）

來源：東奧會計在線責編：王妍2017-04-11 13:37:51

　　(二)采購業(yè)務(wù)控制 (重要)

　　采購,，是指購買物資(或接受勞務(wù))及支付款項等相關(guān)活動。

　　按照請購、審批,、購買,、驗收、付款,、采購后評估等規(guī)定的程序辦理采購業(yè)務(wù),，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證,，建立完整的采購登記制度,，加強請購手續(xù)、采購訂單或采購合同協(xié)議,、驗收證明,、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作,。

　　建立采購業(yè)務(wù)的崗位責任制,，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限,，確保辦理采購業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離,、制約和監(jiān)督。

　　為實現(xiàn)采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制目標,，建立以請購單,、合同、驗收單,、入庫單等結(jié)算憑證為載體的業(yè)務(wù)記錄控制系統(tǒng),。憑證要連續(xù)編號、記錄,，簽字蓋章,，做到賬證、賬賬,、賬表,、賬實相符，并且檢查有編號簽字的憑證與記錄是否按程序要求處理.

　　1.采購活動中的主要風險

　　(1)采購計劃安排不合理,，市場變化趨勢預(yù)測不準確,，造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費,。

　　(2)供應(yīng)商選擇不當，采購方式不合理,，招投標或定價機制不科學,，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐,。

　　(3)采購驗收不規(guī)范,，付款審核不嚴，可能導(dǎo)致采購物資,、資金損失或信用受損,。

　　2.購買環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

　　(1)建立采購申請制度，明確相關(guān)部門或人員的職責權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序,。

　　(2)按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù),。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序,，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后,，再行辦理請購手續(xù)。

　　(3)建立科學的供應(yīng)商評估和準入制度,，確定合格供應(yīng)商清單,，與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。

　　(4)根據(jù)市場情況和采購計劃,，采取招標采購,、詢價或定向采購、直接購買等方式合理選擇采購方式,。

　　(5)合理確定采購價格,。建立采購定價機制，采取協(xié)議采購,、招標采購,、談判采購、詢比價采購等多種方式,。

　　(6)按照規(guī)定權(quán)限簽訂采購合同,。根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購方式,、采購價格等情況擬訂采購合同,，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責任,。

　　(7)建立嚴格的采購驗收制度,，確定檢驗方式，由專門的驗收機構(gòu)或驗收人員對購買物資(勞務(wù))進行驗收,，出具驗收證明,。發(fā)現(xiàn)異常情況，及時報告,，及時處理,。