2017稅務師《稅法二》高頻考點：免征與減征優(yōu)惠
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免征與減征優(yōu)惠
1. 從事農(nóng),、林,、牧,、漁業(yè)項目的所得（交叉出題）
（1）企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：
①蔬菜,、谷物,、薯類、油料,、豆類,、棉花、麻類,、糖料,、水果、堅果的種植,；
②農(nóng)作物新品種的選育,；
③中藥材的種植；
④林木的培育和種植,；
⑤牲畜,、家禽的飼養(yǎng)；
⑥林產(chǎn)品的采集,；
⑦灌溉,、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī),、農(nóng)技推廣,、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林,、牧,、漁服務業(yè)項目；
⑧遠洋捕撈,。
（2）企業(yè)從事下列項目的所得,，減半征收企業(yè)所得稅（交叉出題）：
①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植,；
②海水養(yǎng)殖,、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
【例題?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，下列所得中，免征企業(yè)所得稅的是（ ）,。
A.海水養(yǎng)殖
B.內(nèi)陸?zhàn)B殖
C.香料種植
D.家禽飼養(yǎng)
【答案】D
【解析】（1）選項ABC：為企業(yè)所得稅減半征稅項目,；（2）選項D：為免稅項目,。
（3）企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對符合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進行初加工服務,，其所收取的加工費,，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項目處理。
（4）企業(yè)從事適用企業(yè)所得稅減半優(yōu)惠的種植,、養(yǎng)殖項目,，并直接進行初加工且符合農(nóng)產(chǎn)品初加工目錄范圍的，企業(yè)應合理劃分不同項目的各項成本,、費用支出,，分別核算種植、養(yǎng)殖項目和初加工項目的所得,，并各按適用的政策享受稅收優(yōu)惠,。
（5）企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅政策規(guī)定項目的，應分別核算,，單獨計算優(yōu)惠項目的計稅依據(jù)及優(yōu)惠數(shù)額,；分別核算不清的，可由主管稅務機關按照比例分攤法或其他合理方法進行核定,。
（6）企業(yè)對外購茶葉進行篩選,、分裝、包裝后進行銷售的所得,，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策,。
（7）企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進行銷售的貿(mào)易活動產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng),、林,、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠政策,。
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