2017年稅務師《稅法二》重要知識點：納稅義務人

來源：東奧會計在線責編：文博2017-03-01 14:08:58

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納稅義務人

　　企業(yè)所得稅納稅人包括企業(yè)、事業(yè)單位,、社會團體,、非企事業(yè)單位和從事經(jīng)營活動其他組織。(有收入的組織>企業(yè))

　　(一)納稅人與非納稅人的劃分

　　【解釋1】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)(非法人)繳納個人所得稅,，不是企業(yè)所得稅的納稅人,。

　　【解釋2】所說個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)是指依據(jù)中國法律,、行政法規(guī)的規(guī)定成立在中國境內的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè),，不包括境外依據(jù)外國法律成立的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。

　　【解釋3】企業(yè)所得稅納稅人的專業(yè)劃分：居民企業(yè)與非居民企業(yè),。

　　(二)居民企業(yè)與非居民企業(yè)的劃分

　　【解釋1】居民企業(yè)認定雙標準：其中注冊地標準是主要標準,，實際管理機構標準是附加標準,。(符合一個，即可認定為居民企業(yè))

　　【解釋2】實際管理機構,，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營,、人員、賬務,、財產(chǎn)等實施實質性全面管理和控制的機構,。

征稅對象(客觀題考點)

　　(一)居民企業(yè)——來源境內、境外的所得(無限納稅)

　　(二)非居民企業(yè)——來源境內的所得以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構,、場所有實際聯(lián)系的所得(有限納稅)

　　(三)所得來源地的確定(客觀題考點)

所得類型	所得來源地的確定
銷售貨物所得	按照交易活動發(fā)生地確定
提供勞務所得	按照勞務發(fā)生地確定
不動產(chǎn)轉讓所得	按照不動產(chǎn)所在地確定
動產(chǎn)轉讓所得	按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構,、場所所在地確定
權益性投資資產(chǎn)轉讓所得	按照被投資企業(yè)所在地確定
股息、紅利等權益性投資所得	按照分配所得的企業(yè)所在地確定
利息所得,、租金所得,、特許權使用費所得	按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構,、場所所在地確定,，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定
其他所得	由國務院財政,、稅務主管部門確定