2017年稅務(wù)師《稅法二》重要知識(shí)點(diǎn)：納稅義務(wù)人

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：文博2017-03-01 14:08:58

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納稅義務(wù)人

　　企業(yè)所得稅納稅人包括企業(yè)、事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體,、非企事業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)其他組織,。(有收入的組織>企業(yè))

　　(一)納稅人與非納稅人的劃分

　　【解釋1】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(非法人)繳納個(gè)人所得稅,，不是企業(yè)所得稅的納稅人,。

　　【解釋2】所說(shuō)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)是指依據(jù)中國(guó)法律,、行政法規(guī)的規(guī)定成立在中國(guó)境內(nèi)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè),，不包括境外依據(jù)外國(guó)法律成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。

　　【解釋3】企業(yè)所得稅納稅人的專業(yè)劃分：居民企業(yè)與非居民企業(yè),。

　　(二)居民企業(yè)與非居民企業(yè)的劃分

　　【解釋1】居民企業(yè)認(rèn)定雙標(biāo)準(zhǔn)：其中注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)是主要標(biāo)準(zhǔn),，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)是附加標(biāo)準(zhǔn)。(符合一個(gè),，即可認(rèn)定為居民企業(yè))

　　【解釋2】實(shí)際管理機(jī)構(gòu),，是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員,、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu),。

征稅對(duì)象(客觀題考點(diǎn))

按照所得的內(nèi)容劃分	生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得（正常經(jīng)營(yíng)期間）
	其他所得（正常經(jīng)營(yíng)期間）
	清算所得（清算期間）
按照所得的范圍劃分	境內(nèi)所得
按照所得的范圍劃分	境外所得

　　(一)居民企業(yè)——來(lái)源境內(nèi),、境外的所得(無(wú)限納稅)

　　(二)非居民企業(yè)——來(lái)源境內(nèi)的所得以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得(有限納稅)

　　(三)所得來(lái)源地的確定(客觀題考點(diǎn))

所得類型	所得來(lái)源地的確定
銷售貨物所得	按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定
提供勞務(wù)所得	按照勞務(wù)發(fā)生地確定
不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定
動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所所在地確定
權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	按照被投資企業(yè)所在地確定
股息,、紅利等權(quán)益性投資所得	按照分配所得的企業(yè)所在地確定
利息所得、租金所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得	按照負(fù)擔(dān),、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定,，或者按照負(fù)擔(dān),、支付所得的個(gè)人的住所地確定
其他所得	由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定