2017稅務師《稅法二》考點：勞務報酬所得的計稅方法

來源：東奧會計在線責編：文博2017-01-17 11:00:43

2017稅務師《稅法二》知識點：勞務報酬所得的計稅方法

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2017年稅務師考試備考預習期,，是梳理稅務師考試考點的寶貴時期,，我們一起來學習2017《稅法二》知識點：勞務報酬所得的計稅方法。

　　(一)應納稅所得額

　　費用扣除(定額或定率)

　?、倜看问杖氩蛔?000元的

　　應納稅所得額=每次收入額-800元

　　②每次收入4000元以上的

　　應納稅所得額=每次收入額×(1-20%)

　　(二)次的規(guī)定

　　1.屬于一次性收入的,，以取得該項收入為一次,，按次確定應納所得額;

　　2.屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為一次,，據以確定應納稅所得額,。

　　3.統(tǒng)一規(guī)定以縣(含縣級市、區(qū))為一地,，其管轄內的一個月內同一項目的勞務服務為一次;當月跨縣地域的,，則應分別計算。(分項,、分次,、分地)

　　勞務報酬總結：喜洋洋四分法

　　喜洋洋四分法：先分人，再分項目,、再分次,、最后要分地域。

　　4.中介人員報酬：獲得勞務報酬所得的納稅人從其收入中支付給中介人和相關人員的報酬,，除另有規(guī)定者外,，在定率扣除20%的費用后，一律不再扣除,。

　　(三)應納稅額計算

　　如果納稅人的每次應稅勞務報酬所得超過20000元,，應實行加成征稅，其應納稅總額應依據相應稅率和速算扣除數計算,。計算公式為：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

級數	每次應納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數
1	不超過20000元的部分	20	0
2	超過20000-50000元的部分	30	2000
3	超過50000元的部分	40	7000

　　【例題·計算題】李剛于2015年10月外出參加私人演出,，一次取得勞務報酬60000元。計算其應繳納的個人所得稅(不考慮其他稅費),。

　　【答案及解析】

　　(1)應納稅所得額=60000×(1-20%)=48000(元)

　　(2)應納稅額=48000×30%-2000=12400(元),。

　　【經典母題】中國居民李剛先生2015年11月份工資為8000元,季度獎金2000元,先進獎獎金1000元,，通信費600元(當地政府通信費公務費用扣除標準300元)，又從另外的上市公司(未在該公司任職,、受雇)取得董事費收入3000元,。針對上述李剛2015年11月份應納個人所得稅稅額為多少元?

　　【答案及解析】李剛取得的工資、獎金所得應納個人所得稅=(8000+2000+1000+600-300-3500)×20%-555=1005(元),。

　　李剛先生取得的董事費收入應納個人所得稅=(3000-800)×20%=440(元),，李剛合計應納個人所得稅=1005+440=1445(元)。

　　(四)為納稅人代付稅款的計算方法

　　1.不含稅收入額為3360元(即含稅收入4000元)以下的：

　　應納稅所得額=(不含稅收入額-800)÷(1-稅率)

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

　　2.不含稅收入額為3360元(即含稅收入4000元)以上的：

　　應納稅所得額=[(不含稅收入額-速算扣除數)×(1-20%)]÷[1-稅率×(1-20%)]

　　或：應納稅所得額=[(不含稅收入額-速算扣除數)×(1-20%)]÷?lián)Q算系數

　　不含稅勞務報酬稅率表

級數	不含稅勞務報酬收入額	稅率（%）	速算扣除數（元）	換算系數（%）
1	未超過3360元的部分	20	0	無
2	超過3360元-21000元的部分	20	0	84
3	超過21000元-49500元的部分	30	2000	76
4	超過49500元的部分	40	7000	68

　　【解釋】當級換算系數為84%,，76%,，68%

　　1-(1-20%)×20%=84%

　　1-(1-20%)×30%=76%

　　1-(1-20%)×40%=68%

　　【例題·單選題】中國公民方某為某公司提供工程設計，取得稅后收入54600元,。該公司已代扣代繳個人所得稅( )元,。(2011年考題)

　　A.18600

　　B.15400

　　C.14300

　　D.12760

　　不含稅勞務報酬稅率表

級數	不含稅勞務報酬收入額	稅率（%）	速算扣除數（元）	換算系數（%）
1	未超過3360元的部分	20	0	無
2	超過3360元-21000元的部分	20	0	84
3	超過21000元-49500元的部分	30	2000	76
4	超過49500元的部分	40	7000	68