2017注會《財管》知識點：短期債務的存量比率
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知識點：短期債務的存量比率
短期債務的存量比率：流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率
1）含義及計算：分別反映流動資產,、速動資產,、現(xiàn)金及其等價物對流動負債的保障程度。
?、倭鲃颖嚷剩搅鲃淤Y產÷流動負債
?、谒賱颖嚷剩剿賱淤Y產÷流動負債——剔除流動資產中的非速動資產
速動資產：貨幣資金、交易性金融資產和各種應收款項
非速動資產：存貨（變現(xiàn)速度低于應收款項,；可能已毀損報廢但尚未處理,；存貨估價與變現(xiàn)金額差距較大）、預付款項,、1年內到期的非流動資產及其他流動資產（有偶然性,，不代表正常的變現(xiàn)能力）
③現(xiàn)金比率＝現(xiàn)金資產/流動負債
——剔除速動資產中的應收款項
2）使用中注意的問題
?、倭鲃颖嚷逝c營運資本的關系
流動比率＞1,，營運資本＞0
流動比率＝1÷（1－營運資本配置比率）
②傳統(tǒng)上認為生產型企業(yè)流動比率＝2比較適當,，最近有降低趨勢,。
③流動比率,、速動比率,、現(xiàn)金比率并非絕對地越高越好，過高可能導致機會成本增加和獲利能力下降,。
?、芰鲃颖嚷省⑺賱颖嚷瘦^高并不一定意味著較好的短期償債能力,，偏低也不一定意味著較差的短期償債能力,。
并非所有流動資產或速動資產都可用于償債，過高的流動比率,、速動比率可能是存貨積壓,、應收賬款呆賬等原因導致，真正可用于償債的現(xiàn)金反而不足,；
應收賬款周轉率,、存貨周轉率影響流動比率、速動比率的可信度,。
如果存貨變現(xiàn)力較強,，即使速動比率低，只要流動比率高,，仍有較好的短期償債能力,；
并非所有流動負債都需要動用現(xiàn)金償還，某些流動負債，如預收賬款相當于企業(yè)的遞延收入,，只需交貨即可清償,，無需支付現(xiàn)金。
?、莶淮嬖诮y(tǒng)一的,、標準的流動比率、速動比率
不同行業(yè),、不同企業(yè)以及同一企業(yè)不同時期的流動比率,、速動比率不可比；
采用大量現(xiàn)金銷售的行業(yè)或企業(yè),，如零售業(yè),，應收賬款很少，速動比率低于1很正常,。
營業(yè)周期越短的行業(yè),，合理的流動比率、速動比率越低,。
?、蘖鲃颖嚷省⑺賱颖嚷手环从衬骋粫r點上的償債能力狀態(tài),，容易受到修飾,。
例如：當流動比率大于1時，提前償還尚未到期的應付賬款,；或者當流動比率小于1時，繼續(xù)賒購存貨,，都可以使流動比率增大,，但不會影響營運資本水平。
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