2017注會《財管》知識點(diǎn)：短期債務(wù)的存量比率
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知識點(diǎn)：短期債務(wù)的存量比率
短期債務(wù)的存量比率：流動比率,、速動比率,、現(xiàn)金比率
1）含義及計算：分別反映流動資產(chǎn),、速動資產(chǎn)、現(xiàn)金及其等價物對流動負(fù)債的保障程度,。
?、倭鲃颖嚷剩搅鲃淤Y產(chǎn)÷流動負(fù)債
②速動比率＝速動資產(chǎn)÷流動負(fù)債——剔除流動資產(chǎn)中的非速動資產(chǎn)
速動資產(chǎn)：貨幣資金,、交易性金融資產(chǎn)和各種應(yīng)收款項(xiàng)
非速動資產(chǎn)：存貨（變現(xiàn)速度低于應(yīng)收款項(xiàng),；可能已毀損報廢但尚未處理；存貨估價與變現(xiàn)金額差距較大）,、預(yù)付款項(xiàng),、1年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)及其他流動資產(chǎn)（有偶然性，不代表正常的變現(xiàn)能力）
?、郜F(xiàn)金比率＝現(xiàn)金資產(chǎn)/流動負(fù)債
——剔除速動資產(chǎn)中的應(yīng)收款項(xiàng)
2）使用中注意的問題
?、倭鲃颖嚷逝c營運(yùn)資本的關(guān)系
流動比率＞1，營運(yùn)資本＞0
流動比率＝1÷（1－營運(yùn)資本配置比率）
?、趥鹘y(tǒng)上認(rèn)為生產(chǎn)型企業(yè)流動比率＝2比較適當(dāng),，最近有降低趨勢。
?、哿鲃颖嚷?、速動比率、現(xiàn)金比率并非絕對地越高越好,，過高可能導(dǎo)致機(jī)會成本增加和獲利能力下降,。
④流動比率,、速動比率較高并不一定意味著較好的短期償債能力,，偏低也不一定意味著較差的短期償債能力。
并非所有流動資產(chǎn)或速動資產(chǎn)都可用于償債,，過高的流動比率,、速動比率可能是存貨積壓、應(yīng)收賬款呆賬等原因?qū)е?，真正可用于償債的現(xiàn)金反而不足；
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,、存貨周轉(zhuǎn)率影響流動比率,、速動比率的可信度。
如果存貨變現(xiàn)力較強(qiáng),，即使速動比率低,，只要流動比率高，仍有較好的短期償債能力,；
并非所有流動負(fù)債都需要動用現(xiàn)金償還,，某些流動負(fù)債,，如預(yù)收賬款相當(dāng)于企業(yè)的遞延收入，只需交貨即可清償,，無需支付現(xiàn)金,。
⑤不存在統(tǒng)一的,、標(biāo)準(zhǔn)的流動比率,、速動比率
不同行業(yè)、不同企業(yè)以及同一企業(yè)不同時期的流動比率,、速動比率不可比,；
采用大量現(xiàn)金銷售的行業(yè)或企業(yè)，如零售業(yè),，應(yīng)收賬款很少,，速動比率低于1很正常。
營業(yè)周期越短的行業(yè),，合理的流動比率,、速動比率越低。
?、蘖鲃颖嚷?、速動比率只反映某一時點(diǎn)上的償債能力狀態(tài)，容易受到修飾,。
例如：當(dāng)流動比率大于1時,，提前償還尚未到期的應(yīng)付賬款；或者當(dāng)流動比率小于1時,，繼續(xù)賒購存貨,，都可以使流動比率增大，但不會影響營運(yùn)資本水平,。
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