2017注會(huì)《財(cái)管》知識(shí)點(diǎn)：短期債務(wù)的存量比率

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：冰桃2016-12-19 10:49:30

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

　　2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始了,，現(xiàn)在教材還沒有發(fā)布,，大家可以提前學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)，為幫助考生們找準(zhǔn)方向,，贏在起跑線上,，東奧小編為大家整理了注會(huì)考試《財(cái)管》高頻考點(diǎn)，希望大家一戰(zhàn)成功,，華麗蛻變,。

　　知識(shí)點(diǎn)：短期債務(wù)的存量比率

　　短期債務(wù)的存量比率：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率,、現(xiàn)金比率

　　1）含義及計(jì)算：分別反映流動(dòng)資產(chǎn),、速動(dòng)資產(chǎn)、現(xiàn)金及其等價(jià)物對(duì)流動(dòng)負(fù)債的保障程度,。

　?、倭鲃?dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

　　②速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債——剔除流動(dòng)資產(chǎn)中的非速動(dòng)資產(chǎn)

　　速動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金,、交易性金融資產(chǎn)和各種應(yīng)收款項(xiàng)

　　非速動(dòng)資產(chǎn)：存貨（變現(xiàn)速度低于應(yīng)收款項(xiàng),；可能已毀損報(bào)廢但尚未處理；存貨估價(jià)與變現(xiàn)金額差距較大）、預(yù)付款項(xiàng),、1年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)及其他流動(dòng)資產(chǎn)（有偶然性,，不代表正常的變現(xiàn)能力）

　　③現(xiàn)金比率＝現(xiàn)金資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

　　——剔除速動(dòng)資產(chǎn)中的應(yīng)收款項(xiàng)

　　2）使用中注意的問題

　?、倭鲃?dòng)比率與營(yíng)運(yùn)資本的關(guān)系

　　流動(dòng)比率＞1,，營(yíng)運(yùn)資本＞0

　　流動(dòng)比率＝1÷（1－營(yíng)運(yùn)資本配置比率）

　　②傳統(tǒng)上認(rèn)為生產(chǎn)型企業(yè)流動(dòng)比率＝2比較適當(dāng),，最近有降低趨勢(shì),。

　　③流動(dòng)比率,、速動(dòng)比率,、現(xiàn)金比率并非絕對(duì)地越高越好,，過(guò)高可能導(dǎo)致機(jī)會(huì)成本增加和獲利能力下降。

　　④流動(dòng)比率,、速動(dòng)比率較高并不一定意味著較好的短期償債能力,，偏低也不一定意味著較差的短期償債能力,。

　　并非所有流動(dòng)資產(chǎn)或速動(dòng)資產(chǎn)都可用于償債，過(guò)高的流動(dòng)比率,、速動(dòng)比率可能是存貨積壓,、應(yīng)收賬款呆賬等原因?qū)е?，真正可用于償債的現(xiàn)金反而不足；

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,、存貨周轉(zhuǎn)率影響流動(dòng)比率,、速動(dòng)比率的可信度,。

　　如果存貨變現(xiàn)力較強(qiáng)，即使速動(dòng)比率低，只要流動(dòng)比率高，仍有較好的短期償債能力；