2017稅務(wù)師《稅法二》知識點(diǎn)：納稅期限,、納稅申報(bào)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：文博2016-12-15 13:58:32

2017稅務(wù)師《稅法二》知識點(diǎn)：納稅期限,、納稅申報(bào)

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)期，是梳理稅務(wù)師考試考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來學(xué)習(xí)2017《稅法二》知識點(diǎn)：納稅期限,、納稅申報(bào),。

　　企業(yè)所得稅采取按年計(jì)征,，分月或者分季預(yù)繳,，年終匯算清繳，多退少補(bǔ),。

　　【解釋1】企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè),，或者由于合并、關(guān)閉等原因終止經(jīng)營活動,，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個(gè)月的,，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為1個(gè)納稅年度。

　　【解釋2】企業(yè)依法清算時(shí),，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個(gè)納稅年度,。

　　【例題?單選題】某境內(nèi)居民企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營不善,，于2015年5月停止生產(chǎn)經(jīng)營，要辦理注銷登記,。企業(yè)在注銷前辦理了2014年的企業(yè)所得稅匯算清繳,，調(diào)整后所得額為-200萬元，至此,，企業(yè)2010年的虧損還有100萬元沒有彌補(bǔ),。清算期彌補(bǔ)虧損前計(jì)算的清算所得為300萬元。則清算期間的企業(yè)所得稅為(　　)萬元,。

　　A.100

　　B.0

　　C.25

　　D.75

　　【答案】C

　　【解析】因?yàn)榍逅闫陂g是獨(dú)立的納稅年度，2010年的100萬元虧損,，只能結(jié)轉(zhuǎn)到2015年的匯算清繳彌補(bǔ),，而不能結(jié)轉(zhuǎn)清算期間彌補(bǔ)。因此,，清算期間的應(yīng)納稅所得額300-200=100(萬元),。應(yīng)納企業(yè)所得稅100×25%=25(萬元)。

　　1.按月或按季預(yù)繳的,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款,。

　　2.正常情況下,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,，并匯算清繳,，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

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