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2017稅務師《稅法二》知識點:轉讓定價方法管理

來源:東奧會計在線責編:文博2016-12-09 14:50:15

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2017稅務師《稅法二》知識點:轉讓定價方法管理

  【東奧小編】現(xiàn)階段進入2017年稅務師考試備考預習期,是梳理稅務師考試考點的寶貴時期,,我們一起來學習2017《稅法二》知識點:轉讓定價方法管理,。

合理的轉讓定價方法

方法定義

適用情況

可比非受控價格法

以非關聯(lián)方之間進行的與關聯(lián)交易相同或類似業(yè)務活動所收取的價格作為關聯(lián)交易的公平成交價格

一般情況下,,可以適用于所有類型的關聯(lián)交易

再銷售價格法

以關聯(lián)方購進商品再銷售給非關聯(lián)方的價格減去可比非關聯(lián)交易毛利后的金額作為關聯(lián)方購進商品的公平成交價格

通常適用于再銷售者未對商品進行改變外形,、性能、結構或更換商標等實質性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務

成本加成法

以關聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關

聯(lián)交易毛利作為關聯(lián)交易的公平成交價格

通常適用于有形資產(chǎn)的購銷,、轉讓和使用,,勞務提供或資金融通的關聯(lián)交易

交易凈利潤法

以可比非關聯(lián)交易的利潤率指標確定關聯(lián)交易的凈利潤。利潤率指標包括資產(chǎn)收益率,、銷售利潤率,、完全成本加成率、貝里比率等

通常適用于有形資產(chǎn)的購銷,、轉讓和使用,,無形資產(chǎn)的轉讓和使用以及勞務提供等關聯(lián)交易

利潤分割法

根據(jù)企業(yè)與其關聯(lián)方對關聯(lián)交易合并利潤的貢獻計算各自應該分配的利潤額。利潤分割法分為一般利潤分割法和剩余利潤分割法

通常適用于各參與方關聯(lián)交易高度整合且難以單獨評估各方交易結果的情況

  【案例】(可比非受控價格法案例):

  中國A公司與甲國B公司關聯(lián),,2015年4月,,A公司以每噸100美元向B公司銷售一批鋼材100噸,同時,,A公司向非關聯(lián)的C公司銷售同類產(chǎn)品的售價為每噸150美元,。經(jīng)過中國稅務局發(fā)現(xiàn),中國A公司與甲國B公司是關聯(lián)方,,2015年4月的交易違背獨立交易原則,,選擇按可比非受控價格法,對中國A公司售價進行特別納稅調整,。


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