什么時(shí)候確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債
精選回答
確認(rèn)?遞延所得稅資產(chǎn)的條件?
1.會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)核算存在差異?：當(dāng)企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中確認(rèn)的某些費(fèi)用或損失在稅務(wù)核算中尚未扣除或不得扣除,，但預(yù)計(jì)在將來(lái)期間可以抵扣稅款時(shí),，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn),。這種差異通常是由于會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的不同所導(dǎo)致的,。
2.?未來(lái)能產(chǎn)生足夠的?應(yīng)納稅所得額?：遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)還需要企業(yè)能夠產(chǎn)生足夠的未來(lái)應(yīng)納稅所得額，以確保這些資產(chǎn)可以在未來(lái)得以利用,。如果未來(lái)的應(yīng)納稅所得額不足以抵扣遞延所得稅資產(chǎn),，則這些資產(chǎn)可能無(wú)法實(shí)現(xiàn)其預(yù)期價(jià)值。
?3.損益實(shí)現(xiàn)與賬面價(jià)值存在差異?：當(dāng)已實(shí)現(xiàn)的損益與賬面價(jià)值存在差異時(shí),，可能導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)的價(jià)值發(fā)生變化,。這種情況下，企業(yè)需要重新評(píng)估并確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的價(jià)值,。
確認(rèn)遞延所得稅?負(fù)債的條件
1.?資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)?：當(dāng)企業(yè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí),，會(huì)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，進(jìn)而產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債,。這是因?yàn)樵谖磥?lái)期間,，當(dāng)資產(chǎn)被消耗或處置時(shí)，其賬面價(jià)值高于計(jì)稅基礎(chǔ)的部分將會(huì)導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額的增加,。
?2.負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)?：同樣地，當(dāng)企業(yè)負(fù)債的賬面價(jià)值低于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí),，也會(huì)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,，并產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債。這是因?yàn)樵谖磥?lái)期間,，當(dāng)負(fù)債得以清償時(shí),，其賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)的部分將會(huì)導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額的增加。
3.?未來(lái)應(yīng)納稅所得額的增加?：遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)通常與遞延所得稅資產(chǎn)相對(duì)應(yīng),。當(dāng)企業(yè)存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異時(shí),，即稅務(wù)核算的應(yīng)納稅所得額大于會(huì)計(jì)核算的利潤(rùn)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債,。這種差異通常是由于稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在確認(rèn)收入,、費(fèi)用等方面的規(guī)定不同所導(dǎo)致的。
遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)：
1.確認(rèn)條件：
應(yīng)以未來(lái)期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限（有條件的確認(rèn)）即,，遞延所得稅資產(chǎn)=基數(shù)×未來(lái)差異轉(zhuǎn)回期間的稅率
其中：基數(shù)（二者孰低）
（1）可抵扣暫時(shí)性差異
（2）預(yù)計(jì)未來(lái)期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額
2.會(huì)計(jì)分錄：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：商譽(yù)
資本公積（合并財(cái)務(wù)報(bào)表的評(píng)估減值）
其他綜合收益（如綜【債】的公允價(jià)值的變動(dòng)）
盈余公積/利潤(rùn)分配---未分配利潤(rùn)（會(huì)計(jì)政策變更或前期差錯(cuò)更正）
所得稅費(fèi)用（最常見）
3.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限,。
在判斷企業(yè)于可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的未來(lái)期間能否產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)考慮以下兩個(gè)方面的影響：
（1）通過(guò)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)的應(yīng)納稅所得額,。
（2）以前期間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)將產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額的增加額,。
4.特殊情況（如：未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減）
相關(guān)規(guī)定：
（1）對(duì)于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損的稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理。
（2）應(yīng)當(dāng)以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限,，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn),，同時(shí)減少確認(rèn)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。
會(huì)計(jì)分錄：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用
不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情形：
如果企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)交易或事項(xiàng)不是企業(yè)合并,，并且交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額,，且該項(xiàng)交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同,，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的,，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（如：加計(jì)扣除）
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