留抵退稅會(huì)計(jì)分錄的理解
精選回答
留抵退稅，全稱為增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠,，是指對(duì)那些目前還不能抵扣,、需留待將來(lái)才能抵扣的進(jìn)項(xiàng)增值稅，給予提前全額退還的優(yōu)惠政策,。當(dāng)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí),，就會(huì)出現(xiàn)留抵稅額。進(jìn)項(xiàng)稅是納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物,、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)時(shí)支付的增值稅額,，而銷項(xiàng)稅則是銷售時(shí)收取的增值稅額。
稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
實(shí)際收到留抵退稅款項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額
將已退還的留抵退稅款項(xiàng)繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額
享受期末留抵稅額退稅的條件
1.一般企業(yè)：自2019年4月稅款所屬期起,，連續(xù)6個(gè)月(按季納稅的,，連續(xù)2個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零，且第6個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元,。
2.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)。
3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅,、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的,。
4.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的。
5.自2019年4月1日起未享受即征即退,、先征后返(退)政策的,。
制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè),，是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“批發(fā)和零售業(yè)”“農(nóng),、林、牧,、漁業(yè)”“住宿和餐飲業(yè)”“居民服務(wù),、修理和其他服務(wù)業(yè)”“教育”“衛(wèi)生和社會(huì)工作”“文化,、體育和娛樂業(yè)”“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力,、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸,、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。如果一個(gè)納稅人從事上述多項(xiàng)業(yè)務(wù),，以相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷售額加總計(jì)算銷售額占比,。
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