遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量_2022年中級會計實務(wù)每日鞏固一考點
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真正努力前進者，不會把時間耗費在負面情緒上,。2022年中級會計考試9月3日開考，考生們穩(wěn)住心態(tài),，按部就班的備考即可！下面是《中級會計實務(wù)》的考點內(nèi)容,，大家快來看看吧,！
(一)遞延所得稅資產(chǎn)的確認(對應(yīng)科目：所得稅費用、其他綜合收益,、資本公積,、留存收益、商譽)
1.確認的一般原則(有條件的確認)
確認條件：確認因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn),，應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限,。
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：商譽
資本公積 (合并財務(wù)報表的評估減值)
其他綜合收益
盈余公積/利潤分配——未分配利潤(會計政策變更或前期差錯更正)
所得稅費用(最常見)
(1)遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。
在判斷企業(yè)于可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回的未來期間能否產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額時,，應(yīng)考慮以下兩個方面的影響：
①通過正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠?qū)崿F(xiàn)的應(yīng)納稅所得額,。
②以前期間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時將產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額的增加額。
(2)特殊情況(如：未彌補虧損和稅款抵減)
相關(guān)規(guī)定 | 1.對于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減,，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理,。 2.應(yīng)當以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn),，同時減少確認當期的所得稅費用,。 |
會計分錄 | 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費用 |
(二)遞延所得稅資產(chǎn)的計量
1.適用稅率的確定
同遞延所得稅負債的計量原則相一致，確認遞延所得稅資產(chǎn)時,，應(yīng)估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間,，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定。
2.無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何,，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn),。
3.遞延所得稅資產(chǎn)的減值
基本 原則 | 資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核,。 |
減值 | 如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益,，應(yīng)當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。（確認的反向） 借：所得稅費用/其他綜合收益等 貸：遞延所得稅資產(chǎn) |
恢復 | 遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值因上述原因減記以后,，后續(xù)期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異,，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值,。 |
——以上中級會計考試相關(guān)考點內(nèi)容選自張敬富老師授課講義
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