遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量_2022年中級會計實(shí)務(wù)每日練習(xí)一習(xí)題

來源：東奧會計在線責(zé)編：林冬雪2022-08-21 09:00:42

操千曲爾后曉聲，觀千劍爾后識器,。任何學(xué)問和技術(shù),，都需要無數(shù)次練習(xí),。下面是中級會計考試《中級會計實(shí)務(wù)》的習(xí)題,，大家快來練習(xí)吧,！

【單項(xiàng)選擇題】甲公司適用的所得稅稅率為25%,，2021年發(fā)生研究開發(fā)支出共計600萬元,，其中研究階段支出150萬元,，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出50萬元,，符合資本化條件的支出400萬元,，該研發(fā)項(xiàng)目在當(dāng)期已達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)，并在當(dāng)期攤銷20萬元,。稅法規(guī)定,，內(nèi)部研發(fā)形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%攤銷,，且會計攤銷方法,、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定，2021年12月31日甲公司因該項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為(　　)萬元,。

A.0

B.150

C.380

D.50

【正確答案】A

【答案解析】2021年12月31日甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價值=400-20=380(萬元);計稅基礎(chǔ)=380×200%=760(萬元),，資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,，但是內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)形成的可抵扣暫時性差異,，不是產(chǎn)生于企業(yè)合并、同時在確認(rèn)時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額,，所以不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),，選項(xiàng)A正確。

【知識點(diǎn)】遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量

——以上中級會計考試相關(guān)練習(xí)題選自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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